Обязательная социальная страхования для иностранных граждан временно не работаюшие
Advokat-nasledstvo.ru

Юридический портал

Обязательная социальная страхования для иностранных граждан временно не работаюшие

Социальное страхование работников — иностранных граждан

В связи с многочисленными обращениями страхователей по вопросу начисления страховых взносов в пользу иностранных граждан, а также в рамках информирования работодателей, привлекающих иностранных работников осуществляющих трудовую деятельность на территории Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации информирует:

Начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование с оплаты труда иностранных работников регулируется теми же законами, действующими в отношении работников, которые являются гражданами Российской Федерации:

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Однако для иностранных граждан, законодательством предусмотрены «исключительные положения», отдельные пункты и подпункты.

Главное, на что стоит обратить внимание: не все иностранные работники признаются застрахованными лицами по отдельным видам страхования, и, в зависимости от этого, страховые взносы с оплаты труда иностранца могут начисляться, а могут не начисляться. Основной критерий, по которому иностранные граждане включаются или не включаются в число застрахованных лиц – правовой статус . Чтобы Вам было проще разобраться в порядке начисления страховых взносов с выплат иностранцам, посмотрите табличку ниже, из которой сразу понятно, какие виды страховых взносов нужно начислять для конкретной категории иностранных граждан.

Начисление страховых взносов на работников-иностранных граждан

на территории РФ иностранный гражданин

(лицо, получившее вид на жительство)

на территории РФ иностранный гражданин

(лицо, получившее разрешение на временное проживание)

на территории РФ иностранный гражданин*/**

(лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание)

На обязательное социальное страхование

на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые плательщиком страховых взносов в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений.

Тариф страхового взноса установлен в размере 2,9 %, если иное не предусмотрено Федеральным законом № 212-ФЗ, международными договорами РФ.***

Согласно Федеральному закону от 01.12.2014 № 407-ФЗ с 1 января 2015 страхователи

ОБЯЗАНЫ НАЧИСЛЯТЬ страховые взносы на выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ (за исключением высококвалифицированных спе-циалистов) в рамках трудовых отношений, с 1-го дня работы таких лиц в РФ независимо от срока заключенного договора.

Тариф страхового взноса установлен в размере 1,8 %, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.***

На обязательное социальное страхование

от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» страховые взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Действие Федерального закона № 125-ФЗ распространяется на иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами РФ.

ВАЖНО ЗНАТЬ.

Взносы в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются с оплаты труда всех работников, включая иностранных, независимо от их статуса (ст. 5 Закона № 125-ФЗ);

Иностранный гражданин или лицо без гражданства, которому в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах” (далее — Закон № 4528-1) предоставлено временное убежище, приобретает статус временно пребывающего на территории РФ, в связи с чем страховые взносы на таких работником следует начислять только по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Лицо, признанное беженцем (выдается удостоверение беженца), в соответствии с п. 10 ч. 1 ст. 8 Закона № 4528-1 имеет право на социальную защиту, в том числе социальное обеспечение, наравне с гражданами Российской Федерации. В связи с указанным, необходимо начислять страховые взносы на работников как по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В соответствии с п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г. (вступил в силу с 01.01.2015 г.), участниками которого являются Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан и Республика Армения, социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и для граждан государства-трудоустройства. Соответственно, для указанных иностранных работников применяется тариф страхового взноса в размере 2,9 %, вне зависимости от того, являются ли они временно пребывающими, временно или постоянно проживающими на территории РФ.

Если у вас возникнут вопросы или трудности относительно начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование с оплаты труда иностранных работников, вы можете обратиться в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации по адресу: г. Алушта, ул. Школьная, д. 19, блок Б1 (тел. 2-51-88, 5-24-71). Наши специалисты помогут разобраться в возникших трудностях и окажут практическую и методическую помощь.

Адрес:
295000, Республика Крым,
г. Симферополь,
ул. А.Невского, 17а
Схема проезда

Телефоны Режим работы


Приёмная: (3652)667161

Факс: (3652)667161

Пресс-служба ГУ-РО Фонда
(3652)66-71-26

Пн-Чт: 9:00-18:00

Пт: 9:00-16:45

Выходные: Сб, Вс

Страховые взносы с иностранцев в 2019 — 2020 годах

Иностранцы и их статусы, влияющие на начисление взносов

Иностранцы — лица, не являющиеся гражданами РФ, но либо имеющие подтверждение наличия гражданства другого государства, либо не способные такое гражданство подтвердить.

Находиться в РФ они могут по трем основаниям (п. 1 ст. 2 закона «О правовом положении иностранных…» от 25.07.2002 № 115-ФЗ):

  • постоянное проживание, для которого необходимо оформление вида на жительство;
  • временное проживание, при котором оформляется документ, разрешающий проживание;
  • временное пребывание, когда лицо въезжает в РФ по визе или без ее оформления с получением миграционной карты и оформлением документа, дающего право на работу.

Подробнее об этих основаниях читайте в нашем материале.

Заниматься трудовой деятельностью иностранцы могут:

  • по трудовому или ГПХ договору;
  • как ИП.

Для временного осуществления деятельности иностранцу требуется наличие разрешения на работу (если он прибыл по визе) или патента (если виза не требуется). Срок временного пребывания в России будет определять срок действия соответствующего документа. Этот срок может продлеваться.

Не делает исключений в части обязательности страхования и, соответственно, в отношении начисления страховых взносов с иностранцев в 2019–2020 годах:

1. Ни п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном…» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, устанавливающий необходимость обязательного пенсионного страхования (ОПС) для всех лиц, работающих как по договорам (трудовому или ГПХ), так и в качестве ИП, кроме временно находящихся в РФ высококвалифицированных специалистов.

2. Ни п. 1 ст. 2 закона «Об обязательном социальном…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, обязывающий к осуществлению обязательного соцстрахования (ОСС) по нетрудоспособности и материнству физлиц, работающих по трудовым договорам, кроме временно находящихся в РФ иностранных специалистов высокой квалификации. Но ИП (соответственно, и иностранцев) этот закон освобождает от ОСС (п. 3 ст. 2).

3. Ни ст. 10 закона «Об обязательном медицинском…» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, определяющая необходимость оформления обязательного медстрахования (ОМС) для лиц, работающих по договорам (трудовому или ГПХ) или являющихся ИП, но не относящихся к иностранным специалистам высокой квалификации или к временно пребывающим в РФ иностранцам.

4. Ни закон «Об обязательном социальном…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ (п. 2 ст. 5), распространяющий обязанность начисления работодателями взносов на травматизм и на доходы иностранцев. Эти взносы будут начисляться в любом случае независимо от статуса иностранца, работающего в РФ.

То есть страховые взносы на выплаты иностранцам должны начисляться. Но у этих начислений есть свои нюансы, зависящие от категории плательщика взносов, основания пребывания иностранца в России и квалификации иностранного специалиста.

Взносы по проживающим (постоянно или временно) иностранцам

Согласно положениям законов об обязательном страховании, проживающие (постоянно или временно) в РФ иностранцы оказываются подлежащими таким видам страхования, как:

  • ОПС вне зависимости от того, как они трудятся (по трудовому либо ГПХ договору или как ИП);
  • ОСС по нетрудоспособности и материнству при осуществлении работы по трудовому либо ГПХ договору, но не в ситуации, когда иностранец является ИП;
  • ОМС вне зависимости от того, как они трудятся (по трудовому либо ГПХ договору или как ИП), но не тогда, когда иностранный специалист имеет высокую квалификацию;
  • ОСС по травматизму при осуществлении работы по трудовому либо ГПХ договору.

То есть с доходов иностранцев, оформленных по трудовому или ГПХ договору, придется платить все взносы по тем же правилам, что и с доходов граждан РФ, если иностранцы не относятся к разряду специалистов высокой квалификации. В отношении специалиста высокой квалификации обязательными будут начисления на ОПС и ОСС. ИП-иностранец окажется плательщиком взносов на ОПС и ОМС.

Общеустановленные тарифы для взносов в 2019–2020 годах с зарплаты работающих по трудовому или ГПХ договору иностранцев составят (ст. 426 НК РФ):

  • на ОПС — 22% с дохода, не превысившего 1 150 000 руб. (в 2019 году), и 10% с дохода сверх этой величины;
  • ОСС по нетрудоспособности и материнству — 2,9% с дохода, не превысившего 865 000 руб. (в 2019 году), сверх этого дохода взносы начисляться не будут;
  • ОМС — 5,1% со всей суммы дохода.

При этом у плательщика взносов также может возникнуть:

  • обязанность применения дополнительных тарифов из-за особых условий труда работника-иностранца (ст. 428, 429 НК РФ);
  • возможность использования пониженных тарифов в соответствии со ст. 427 НК РФ.

Тарифы страховых взносов с иностранцев в 2019–2020 годах на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем.

Для иностранцев-ИП размер причитающихся к уплате взносов определится таким же образом, как и для ИП-граждан РФ (п. 1 ст. 430 НК РФ):

1. Годовой платеж на ОПС для дохода, не превышающего 300 000 руб. за год, будет равен 29 354 руб. в 2019 году. Если доход окажется больше 300 000 руб., дополнительно начисляется 1% с суммы, превысившей 300 000 руб. Общая сумма платежей не может быть больше 8-кратного фиксированного годового платежа 29 354 × 8 = 234 832 руб. в 2019 году.

2. Годовой платеж на ОМС определится как конкретная сумма (6 884 руб. в 2019 году).

Временно пребывающие иностранные граждане: особенности взносов

Обложение взносами временно пребывающих в РФ иностранцев имеет свои правила, прежде всего потому, что из их числа выделяются специалисты высокой квалификации, доходы которых по договору (трудовому или ГПХ) не облагаются никакими взносами, кроме взносов на травматизм.

Доходы прочих иностранных работников, оформленных по договору, не будут облагаться взносами на ОМС, но попадут под платежи на ОПС и ОСС. Тарифы для них в общем случае будут равны (ст. 426 НК РФ, письмо Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11189):

  • на ОПС — 22% с дохода, не превысившего 1 150 000 руб. (в 2019 году), и 10% с дохода сверх этой величины;
  • на ОСС по нетрудоспособности и материнству — 1,8% с дохода, не превысившего 865 000 руб. (в 2019 году), сверх этого дохода взносы начисляться не будут.

При этом для плательщика взносов могут создаваться ситуации, когда у него возникнет:

  • обязанность применения дополнительных тарифов из-за особых условий труда работника-иностранца (ст. 428, 429 НК РФ);
  • возможность использования пониженных тарифов в соответствии со ст. 427 НК РФ.

Тарифы взносов на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем.

Для ИП-иностранцев временного пребывания страховые платежи будут определяться так же, как для ИП-граждан РФ и ИП-иностранцев, проживающих (временно или постоянно) в России.

Некоторые отдельные ситуации по взносам с доходов иностранцев

Ст. 420 НК РФ, определяя объект обложения страховыми взносами, в части выплат иностранцам делает и исключение, при котором такие взносы не будут начисляться:

  • когда иностранец по трудовому или ГПХ договору трудится в структурном подразделении обособленного характера, расположенном вне территории РФ (п. 5).

Норма, указанная в п. 5 ст. 420 НК РФ, позволяет не облагать взносами доходы, начисляемые иностранцам, находящимся вне территории РФ и выполняющим работу по договору ГПХ удаленно (письмо ФНС России от 03.02.2017 № БС-4-11/ 1951@).

Однако если доход от иностранной компании получает работник-иностранец, временно находящийся в России, трудящийся в представительстве этого работодателя на территории РФ и не являющийся специалистом высокой квалификации, то с его дохода должны платиться взносы на ОПС и ОСС по нетрудоспособности и материнству (письмо Минфина России от 06.02.2017 № 03-15-05/6079).

С доходов временно пребывающего в РФ иностранца, получившего статус беженца, в отличие от иных иностранцев временного пребывания будут дополнительно делаться отчисления на ОМС с применением обычного для РФ тарифа 5,1% (письмо Минтруда России от 17.02.2016 № 17-3/ООГ-229).

О том, начислять ли взносы, если за границей РФ трудится гражданин РФ, читайте в материале «Дистанционщик за рубежом: взносы платим, НДФЛ — нет».

Все подробности начисления и уплаты страховых взносов, в том числе от несчастных случаев, на выплаты иностранным работникам рассмотрены подробно в Готовом решении от КонсультантаПлюс.

Итоги

Иностранцы могут находиться в РФ в статусе проживающих (временно или постоянно) или временно пребывающих. Для первой группы начисление страховых взносов будет производиться в таком же порядке, как и для граждан РФ. То есть по общеустановленным, дополнительным или пониженным тарифам, если иностранец оформлен по договору (трудовому или ГПХ). Исключение составят специалисты высокой квалификации, с дохода которых не придется делать отчисления на ОМС.

На доходы специалистов высокой квалификации, временно находящихся в РФ и работающих по договору (трудовому или ГПХ), никакие начисления, кроме взносов на травматизм, производиться не будут. А доходы прочих иностранных работников, временно находящихся в РФ и трудящихся по договору, нужно обложить взносами на ОПС и ОСС, применив в части ОСС по нетрудоспособности и материнству особую ставку.

Взносы с доходов иностранцев-ИП будут вне зависимости от их статуса начисляться по действующему в РФ алгоритму расчета платежей для ИП.

Правила обязательного социального страхования иностранных граждан

Социальное страхование является обязательным не только для граждан РФ, но и для подданных других государств. Однако тарифная ставка, обязательные виды страхования, условия исчисления несколько отличаются от платежей за россиян, работающих по трудовому договору. Отдельные условия предусмотрены для иностранных граждан, имеющих статус высококвалифицированных сотрудников с доходом более миллиона рублей в год и временно находящихся в РФ. За таких работников необходимо перечислять только взносы на травматизм. Платежи за остальных иностранцев во многом зависят от их официального статуса.

Какие категории лиц подлежат соцстрахованию?

Существует три категории официального (миграционного) статуса иностранного подданного, находящегося на территории РФ. Первая — лицо, которое постоянно проживает в России, однако имеет гражданство иного государства. Официальный документ, подтверждающий присвоение данной категории, — вид на жительство. Вторая категория — лицо, временно проживающее в РФ и являющееся иностранным подданным. Такой гражданин обязан оформить разрешение на временное проживание. Третья категория охватывает временно пребывающих в России лиц. Это граждане, находящиеся на территории государства на основании визы либо в соответствии с порядком, не требующим ее оформления. Документ, подтверждающий статус, — только миграционная карта. Работать в РФ иностранцы могут либо на основании трудового (гражданско-правового) договора, либо как индивидуальные предприниматели.

Все вышеуказанные статусы (пребывания, правового вида деятельности) влияют на соцстрахование для иностранца. Страховые взносы за иностранного сотрудника (исключение — высококвалифицированные специалисты с солидным доходом) выплачиваются, если он состоит в трудовых отношениях (оформлен договор) и относится к любой из трех категорий. Индивидуальных предпринимателей с иностранным гражданством Федеральный закон №255 «Об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от перечисления страховых взносов освобождает. Стоит отметить, что такие же правила действуют и в отношении российских граждан. Не имеет право на соцстрахование, а значит, за него не уплачиваются соответствующие взносы, иностранный гражданин, который подписал договор с отечественной компанией, но трудится за пределами РФ.

Какие тарифы установлены?

Суммы страховых взносов для иностранных подданных практически не отличаются от тарифов для россиян и регламентируются теми же законами. Отличия существуют для граждан проживающих (временно, постоянно) и пребывающих в России. За проживающих в РФ сотрудников, заключивших договор (трудовой или гражданско-правовой), работодатель обязан перечислять в профильные фонды проценты от всех видов доходов. Это перечисления:

  • В Пенсионный Фонд (22% от годового дохода до 1 млн. 021 тыс. руб.; 10%, если доход выше);
  • В Фонд соцстраха (2,9%, если годовой доход в пределах 815 тыс. руб.);
  • В Фонд медстрахования (5,1% от дохода).

За временно пребывающих лиц предусмотрены аналогичные перечисления по пенсионному страхованию, в Фонд соцстраха — 1,8%. Взносы по медстрахованию с данной категории не взимаются. За высококвалифицированных сотрудников, входящих в первую категорию, выплачиваются аналогичные взносы в рамках пенсионного страхования. По соцстрахованию в случае болезни или материнства — 2,9%, если доход в пределах 815 тыс. руб. Статус сотрудников высокой квалификации, который предполагает временное пребывание в России, позволяет не перечислять средства в негосударственные страховые фонды. Размер перечислений в рамках системы обязательного соцстрахования, как для россиян, так и для иностранных подданных, регламентируется налоговым законодательством (Налоговый кодекс, статья 34). В статье 422 приведен перечень доходов, которые не могут облагаться страховыми взносами.

Страховые выплаты иностранцам

Поскольку статус застрахованного лица, согласно Федеральному закону №165 «Об основах соцстрахования», вправе получить иностранцы и лица без конкретного гражданства, то страховые выплаты при реализации социальных рисков будут зависеть от взносов, которые перечислялись работодателем за работающего иностранца. Так сотрудники, проживающие в России, вправе рассчитывать на компенсацию заработка при болезни, декретные выплаты, перечисления роженицам, компенсации по профзаболеванию или производственной травме, пенсию.

Такие же пособия могут получать иностранцы из государств Евразийского экономического союза (киргизы, армяне, белорусы, казахи). Пенсионное пособие, оплату больничного и детские выплаты вправе получать временно пребывающие в России лица. Сотрудники высокой квалификации, имеющие статус временно пребывающих, при наступлении страхового события получат только компенсацию по профзаболеванию либо производственной травме. Остальные выплаты им не положены, поскольку взносы в профильные фонды за таких работников не выплачиваются.

Заключение

Взносы на соцстрахование взимаются с работодателей, которые приняли на работу иностранных подданных либо лиц без гражданства. Для проживающих в России иностранцев используются ставки, как для граждан РФ. За работников с высокой квалификацией перечисляются только взносы, обеспечивающие компенсацию при профзаболевании, производственной травме.

Взносы за иностранца ВКС: как не ошибиться

По общему правилу, с зарплаты иностранного высококвалифицированного специалиста, временно пребывающего в РФ, взносы в Пенсионный фонд, а также в ФОМС и ФСС не начисляются.

А как быть в случае, если у данного сотрудника меняется статус, либо он уезжает работать за границу?

Рассмотрим данный вопрос на отдельном примере.

В российской организации работает сотрудник, являющийся гражданином Украины, со статусом Высококвалифицированный специалист (срок действия статуса до 08.12.2019 года). 02.04.2018г. он получил вид на жительство в РФ, а в следующем месяце (03.05.2018г.) у него было изменено место работы – обособленное подразделение российской организации в г. Праге. Следует ли начислять страховые взносы с заработной платы данного сотрудника за период работы в РФ с момента получения вида на жительство, а также в период работы в обособленном подразделении?

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ плательщики – организации облагают страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в пользу работников, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с законодательством РФ, в рамках трудовых отношений.

На основании п.1 ст.7 Закона о пенсионном страховании от 15.12.2001 N 167-ФЗ застрахованными являются физлица — граждане РФ, постоянно или временно проживающие в России иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением специалистов высокой квалификации), временно пребывающие на территории РФ и состоящие в трудовых отношениях.

Согласно п.1 ст.2 Закона о социальном страховании от 29.12.2006 № 255-ФЗ обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане РФ, постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, а также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов) и работающие по трудовым договорам.

Статьей 10 Закона о медицинском страховании от 29.11.2010 N 326-ФЗ установлено, что застрахованными лицами являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие в России иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов а также членов их семей, и иностранных граждан, осуществляющих в России трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона от 25.07.2002г. № 115-ФЗ а также лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», и работающие по трудовому договору.

Исходя из указанных норм, иностранные граждане, признаваемые в РФ высококвалифицированными специалистами и временно проживающие на территории РФ, работающие по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, подлежат обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не подлежат обязательному медицинскому страхованию, и, следовательно, суммы выплат в пользу таких иностранных граждан облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не облагаются страховыми взносами на обязательное медицинское страхование.

Поэтому высококвалифицированный иностранный гражданин, являющийся временно пребывающим на территории РФ, получивший вид на жительство, т.е. статус постоянно проживающего, считается застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с момента получения нового статуса, и с этой даты с выплат в пользу указанных лиц будет формироваться база для начисления страховых взносов и на эту базу будут начисляться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Такие разъяснения дал Минтруд в Письме от 18.12.2015 № 17-3/В-620.

Документом, удостоверяющим гражданство РФ, является паспорт гражданина РФ или иной основной документ, содержащие указание на гражданство лица (ст.10 Закона о гражданстве от 31.05.2002 N 62-ФЗ).

Поскольку вид на жительство не является документом, удостоверяющим гражданство РФ, и данный сотрудник продолжает оставаться иностранным гражданином, за период работы в обособленном подразделении, расположенном в г. Праге, с заработной платы в пользу иностранного сотрудника – высококвалифицированного специалиста, имеющего вид на жительство, страховые взносы не начисляются, так как данные выплаты не являются объектом обложения.

За период работы в обособленном подразделении, расположенном в г. Праге, с заработной платы в пользу иностранного сотрудника – высококвалифицированного специалиста, имеющего вид на жительство, страховые взносы не начисляются.

Уплачиваем страховые взносы с выплат сотрудникам-иностранцам

Автор: Корсаков Д. М., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Как зависит уплата страховых взносов от статуса иностранного работника? На что обратить внимание в ситуации, когда у сотрудника-иностранца изменился статус с временно пребывающего на временно проживающего на территории РФ?

Обязанность исчисления взносов относительно работников-иностранцев

По общему правилу объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Определение застрахованных лиц дано:

в пункте 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 167-ФЗ);

в пункте 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон № 255-ФЗ);

в пункте 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 326-ФЗ).

Кроме того, иностранные граждане признаются застрахованными лицами в силу ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Федеральный закон № 125-ФЗ) (если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами РФ).

К сведению: в Федеральном законе от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 115-ФЗ) даны определения временно пребывающим, временно и постоянно проживающим в РФ иностранным гражданам, а также высококвалифицированным специалистам.

Начисление страховых взносов на выплаты временно пребывающим в РФ иностранным работникам

Временно пребывающим признается лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.

На выплаты таким работникам (за исключением высококвалифицированных специалистов) следует начислять:

взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев – в общем порядке и по тем тарифам, что и взносы на выплаты работникам, являющимся гражданами РФ (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ);

взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности – в общем порядке (в отношении выплат, не превышающих предельную величину базы для начисления взносов). При этом применяется специальный тариф в размере 1,8% (при условии, что у работодателя нет права на применение пониженного тарифа) (пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 3 ст. 421, пп. 15 п. 1 ст. 422, ст. 425, 427 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ);

взносы на страхование от несчастных случаев – по тем же тарифам, что и взносы на выплаты работникам, являющимся гражданами РФ (ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ).

К сведению: на выплаты временно пребывающему в РФ работнику взносы на обязательное медицинское страхование не начисляются, так как ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ эта категория иностранных граждан не отнесена к застрахованным лицам.

Выплаты гражданам Белоруссии, Казахстана и Армении, временно пребывающим на территории РФ (не высококвалифицированным специалистам), облагаются страховыми взносами:

на обязательное пенсионное страхование;

на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

на медицинское страхование;

на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В настоящее время Россия, Белоруссия, Казахстан и Армения являются государствами – членами Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее – Договор о ЕАЭС). Пунктом 3 ст. 98 разд. XXVI Договора о ЕАЭС установлено, что социальное обеспечение (кроме пенсионного) трудящихся из государств – участников договора и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и социальное обеспечение граждан государства трудоустройства. При этом обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для целей применения разд. XXVI Договора о ЕАЭС относится к социальному обеспечению (социальному страхованию) (п. 5 ст. 96 разд. XXVI Договора о ЕАЭС).

Гражданам Республики Беларусь, прибывающим в РФ, миграционные карты не выдаются (ст. 2 Соглашения между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006 «Об обеспечении равных прав граждан Российской Федерации и Республики Беларусь на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства на территориях государств – участников Союзного государства»). Поэтому формально их статус не совсем соответствует статусу временно пребывающих в РФ иностранцев. Однако, если у гражданина Республики Беларусь отсутствуют и вид на жительство, и разрешение на временное проживание в РФ, его можно отнести к временно пребывающим в РФ иностранным гражданам.

Начисление страховых взносов на выплаты временно и постоянно проживающим в РФ иностранным работникам

В соответствии со ст. 2 Федерального закона № 115-ФЗ:

временно проживающий в РФ иностранный гражданин – лицо, получившее разрешение на временное проживание;

постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин – лицо, получившее вид на жительство.

Страховые взносы (на обязательное пенсионное, медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страхование от несчастных случаев) на выплаты таким сотрудникам (кроме высококвалифицированных специалистов) начисляются в общем порядке и по тарифам, предусмотренным для работников – граждан РФ (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ, ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ, ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ).

В Письме от 06.08.2019 № СД-4-11/15529@ ФНС разъяснила, как платить страховые взносы, если работник получил разрешение на временное проживание в России.

При изменении у сотрудника-иностранца статуса с временно пребывающего на временно проживающего в РФ:

увеличился тариф взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9 вместо 1,8%);

взносы на обязательное медицинское страхование начисляются по тарифу 5,1% (на выплаты временно пребывающим в РФ не начисляются);

база по страховым взносам определяется нарастающим итогом с начала года по таким же правилам, как и для граждан РФ;

не меняется порядок уплаты пенсионных взносов.

Платить взносы по-новому нужно с выплат, начисленных начиная со дня, в котором изменился статус сотрудника.

Начисление страховых взносов на выплаты высококвалифицированным иностранным специалистам

Особенности осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами – высококвалифицированными специалистами определены в ст. 13.2 Федерального закона № 115-ФЗ. Высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности. Условия привлечения его к трудовой деятельности в РФ предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) не менее определенного уровня в зависимости от специальности, в частности:

для научных работников и преподавателей, иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности юридическими лицами, осуществляющими деятельность на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, – в размере от 83 500 руб. из расчета за один календарный месяц;

для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны, – в размере не менее 58 500 руб. из расчета за один календарный месяц;

для высококвалифицированных специалистов, являющихся медицинскими, педагогическими или научными работниками, в случае их приглашения для занятия соответствующей деятельностью на территории международного медицинского кластера – в размере не менее 1 000 000 руб. из расчета за один год (365 календарных дней);

для иных иностранных граждан – в размере не менее 167 000 руб. за календарный месяц.

Для отдельных категорий высококвалифицированных специалистов требования к размеру заработной платы не установлены (для участвующих в реализации проекта «Сколково», а также в реализации проекта создания и обеспечения функционирования инновационного научно-технологического центра).

Взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ):

если иностранец является временно пребывающим в РФ – не начисляются;

если иностранный работник временно или постоянно проживает в РФ – начисляются в общем порядке и по тарифам, установленным в отношении работников, являющихся гражданами РФ.

Взносы на обязательное медицинское страхование не начисляются независимо от статуса иностранного работника (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ).

Взносы на страхование от несчастных случаев начисляются по общим правилам и тарифам независимо от статуса иностранца (ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ).

К сведению: в отношении высококвалифицированных специалистов из стран ЕАЭС страховые взносы исчисляются так же, как и для работников-россиян (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС). Исключение: не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование для временно пребывающих в РФ специалистов из стран ЕАЭС (Письмо Минфина РФ от 12.07.2017 № 03-15-06/44430).

Начисление страховых взносов на выплаты лицам, получившим временное убежище в РФ

Под временным убежищем подразумевается возможность иностранного гражданина или лица без гражданства временно пребывать на территории РФ в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах» (далее – Федеральный закон № 4528-1), а также с другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ. Порядок предоставления временного убежища на территории РФ утвержден Постановлением Правительства РФ от 09.04.2001 № 274 (далее – Порядок).

Лица, получившие временное убежище, наделяются правом временно пребывать на территории РФ (пп. 3 п. 1 ст. 1, п. 3 ст. 12 Федерального закона № 4528-1).

В связи с этим с выплат таким работникам страховые взносы (кроме взносов на обязательное медицинское страхование) исчисляются в том же порядке, что и с выплат временно пребывающим в РФ иностранным работникам.

Взносы на обязательное медицинское страхование с выплат работникам, имеющим временное убежище в РФ, исчисляются в общем порядке и по тарифам, действующим для работников – граждан РФ (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ, пп. 7 п. 1 ст. 6, п. 4 ст. 12 Федерального закона № 4528-1, п. 13 Порядка).

Начисление страховых взносов на выплаты иностранцам, работающим по патенту

Для данной категории иностранных работников:

взносы на обязательное пенсионное страхование нужно начислять по общим тарифам, предусмотренным в отношении работников – граждан РФ (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ);

взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начисляются по тарифу 1,8% (пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ);

взносы на обязательное медицинское страхование не начисляются, так как в ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ иностранцы, работающие по патенту, не указаны в качестве застрахованных лиц;

взносы на страхование от несчастных случаев начисляются по общим тарифам (ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ).

Уплата страховых взносов с выплат сотрудникам-иностранцам производится в общем порядке, так как ни гл. 34 НК РФ, ни Федеральным законом № 125-ФЗ особый порядок уплаты взносов для этой категории работников не предусмотрен.

Читать еще:  Оспаривание страхования по кредитному альфа банк
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector