Материальная помощь бывшим работникам пенсионерам страховые взносы
Материальная помощь и страховые взносы в 2019 – 2020 годах
При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами
Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:
- Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
- Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
- Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
- Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письма Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521, от 21.01.2015 № 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 № 17-3/1926).
О том, какие документы потребуются для получения матпомощи в связи с рождением ребенка, читайте в статье «Как оформить материальную помощь сотруднику?».
Как оформляется выделение материальной помощи в организации
Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме. К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.
В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи. Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе.
Когда материальная помощь облагается страховыми взносами
Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена работникам, становится объектом обложения страховыми взносами. Данная норма содержится в подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.
Сроки для внесения вносов следующие: согласно п. 3 ст. 431 НК РФ плательщик страховых взносов обязан перевести их в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.
В коллективном договоре ООО «Омега» содержится положение, согласно которому сотрудники организации имеют право на получение материальной помощи. Решение о ее выделении — прерогатива руководителя, в приказе которого указываются соответствующие суммы.
В феврале 2019 года работнику предприятия Чижикову А. С. в соответствии с его заявлением была выделена материальная помощь в размере 29 000 руб. на платное лечение супруги в период беременности.
В мае 2019 года ему же, но уже в связи с рождением ребенка была выделена еще одна материальная помощь — в размере 30 000 руб.
В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб. (29 000 – 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб. В данном случае она равна 30 000 руб.
Подробнее о том, облагается ли материальная помощь на лечение работнику, есть ли шанс не платить страховые взносы с такой помощи – в Готовом решении от КонсультантПлюс.
Начисляются ли страховые взносы, если материальная помощь носит разовый характер
На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя.
В этом случае материальная помощь работникам (в сумме, превышающей 4 000 руб. в год) также облагается страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Надо ли облагать страховыми взносами выплаты, произведенные уже уволившимся сотрудникам
В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку между бывшими сотрудниками и организацией никаких из вышеприведенных договоров нет, то и оснований для исчисления взносов также не имеется.
При каких условиях начисляются страховые взносы от производственного травматизма
Объектами для обложения взносами на травматизм являются выплаты, если они согласно п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ произведены:
- при осуществлении трудовых отношений;
- исполнении гражданско-правовых договоров, если в них содержится пункт об уплате таких взносов.
В подп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ определен характер материальной помощи, которая освобождена от обложения взносами на травматизм. Взносы не начисляются:
- если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
- если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (абз. 3 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
- если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения ребенка или его усыновления (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ); суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления и не должны превышать 50 000 руб.;
- если материальная помощь выдавалась на иные нужды и ее размер не превысил 4 000 руб. на одного сотрудника за расчетный период (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).
Таким образом, страховыми взносами на травматизм матпомощь работникам не будет облагаться в тех же ситуациях, в которых на нее не начисляются иные страховые взносы.
О правилах начисления и перечисления взносов на травматизм на выплаты, подлежащие обложению такими взносами, читайте в этом материале.
Начисляются ли страховые взносы от производственного травматизма на материальную помощь уволившимся сотрудникам
В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.
Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб. была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.
Нормы, содержащиеся в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, вступили в силу 01.01.2011, но и до этой даты начислять взносы на такой вид материальной помощи не требовалось.
Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2019–2020 годах
Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2019–2020 годах.
Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.
Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2019–2020 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные). Так что если работодатель выплачивает материальную помощь в связи со смертью, например, бабушки или родителей супруга или брата/сестры, то эта материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.
Материальная помощь 4000 руб.: налогообложение 2019–2020
И еще несколько слов о налогообложении материальной помощи в пределах 4 000 руб. Материальная помощь 4000 руб. — налогообложение в 2019–2020 годах не предусматривает ее учет в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Подробнее о том, в каких случаях матпомощь облагается НДФЛ, а в каких – нет, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.
Для целей исчисления налога на прибыль материальная помощь работникам не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 23 ст. 270 НК РФ). В то же время Минфин России допускает учет материальной помощи, выплачиваемой к отпуску, в составе расходов по оплате труда. Для целей налога на прибыль и при УСН:
- матпомощь, выплачиваемая к отпуску, учитывается в расходах на оплату труда, если ее выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (п. 25 ст. 255 НК РФ, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129);
- матпомощь, выплачиваемая по другим основаниям, в налоговых расходах не учитывается (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Итоги
И НК РФ, и закон № 125-ФЗ в перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, включают ряд видов матпомощи. Среди необлагаемой взносами матпомощи работникам выделяются 2 группы:
- не облагаемые в полной величине – к ним отнесены выплаты, осуществляемые в связи с возникновением чрезвычайных ситуаций (таких как стихийное бедствие, теракт, смерть члена семьи);
- не облагаемые до достижения определенной суммы – это матпомощь при рождении ребенка (до 50 000 руб.) и выданная по иным основаниям (до 4 000 руб.).
Не будет облагаться взносами также матпомощь, выплачиваемая людям, не состоящим в трудовых отношениях с лицом, осуществляющим выплату.
А обязанность по начислению взносов на травматизм на доходы работников, оформленных по договору ГПХ (облагаемые взносами на пенсионное и медицинское страхование), возникнет у работодателя только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором.
Не все выплаты облагаются взносами. Разъяснения чиновников
Е. Н. Голицына, налоговый консультант
Опубликовано в журнале «Учет в производстве» № 11, ноябрь 2010 г.
Минздравсоцразвития России выпустило ряд писем по вопросам обложения страховыми взносами отдельных выплат. Рассмотрим подробнее те из них, которые актуальны для бухгалтеров предприятий.
Выплаты, подлежащие обложению взносами
Объект обложения страховыми взносами для организаций определен Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах…» (далее – Закон № 212-ФЗ). Однако конкретный перечень облагаемых взносами выплат в этом Законе отсутствует. Поэтому рассмотрим разъяснения чиновников Министерства здравоохранения и социального развития РФ.
Выплаты, предусмотренные внутренними актами
Суммы, начисленные в пользу работников в рамках трудовых правоотношений, в том числе согласно нормам трудовых, коллективных договоров, соглашений, локальных нормативных актов предприятия, облагаются страховыми взносами согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ (исключение – выплаты, указанные в ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
На этом основании, например, компенсация затрат на питание работников, выдаваемая согласно внутренним положениям организации, должна включаться в базу для расчета страховых взносов. Такие разъяснения приведены в письме Минздравсоцразвития России от 19 мая 2010 г. № 1239-19. Аналогичная ситуация с частичной оплатой за работников стоимости путевок в санатории, если данная выплата прописана в трудовых договорах (письмо Минздравсоцразвития России от 1 марта 2010 г. № 426-19).
Суммы, не являющиеся компенсационными
Выплаты, которые не подлежат обложению страховыми взносами, перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ. В частности, определено, что не включаются в базу для начисления страховых взносов установленные законодательством компенсационные выплаты. Причем в пределах законодательно установленных норм (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Соответственно, компенсации, не предусмотренные законодательством, страховыми взносами облагаются. К таковым, например, относятся:
– надбавка за разъездной характер работы. Она, по сути, является доплатой к зарплате за особые условия труда. Такая выплата не предусмотрена статьей 168.1 Трудового кодекса РФ, где указаны компенсационные выплаты, связанные с разъездным характером работы;
– компенсация, выплачиваемая работникам при увольнении по соглашению сторон. Причем даже если она прописана в дополнительном соглашении к трудовому договору и положении об оплате труда.
В частности, на данный момент обращено внимание в письме Минздравсоцразвития России от 26 мая 2010 г. № 1343-19.
А вот в письме Минздравсоцразвития России от 7 мая 2010 г. № 10-4/325233-19 рассмотрен такой вопрос: нужно ли начислять взносы при сохранении средней заработной платы работнику в случае направления его на повышение квалификации с отрывом от работы? Чиновники ответили на него положительно. Отмечено, что данная выплата не является компенсационной и не связана с возмещением расходов на повышение квалификации.
Не облагаемые страховыми взносами выплаты
Выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами, чиновники также посвятили ряд разъяснений.
Компенсационные выплаты
Итак, определено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ). В своих разъяснениях чиновники особо отметили в данной категории такие выплаты:
– суммы компенсации работнику за использование в служебных целях личного имущества (автомобиля, сотового телефона), а также суммы возмещения расходов, связанных с его эксплуатацией. При условии, что выплаты произведены с согласия работодателя (ст. 188 Трудового кодекса РФ). Основание для освобождения от обложения взносами – подпункт «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Обратите внимание: суммы не облагаются взносами только в пределах сумм, определяемых письменным соглашением между организацией и ее работником в соответствии со статьей 188 Трудового кодекса РФ (письмо Минздравсоцразвития России от 26 мая 2010 г. № 1343-19);
– надбавка за вахтовый метод работы взамен суточных, выплачиваемая согласно статье 302 Трудового кодекса РФ. Основание – подпункт «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. В частности, на это обращено внимание в письме Минздравсоцразвития России от 27 февраля 2010 г. № 406-19;
– выходное пособие и среднемесячный заработок на период трудоустройства, выплачиваемые при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации (п. 1, 2 ст. 81, ст. 178, 180 Трудового кодекса РФ). Основание – подпункт «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ (письмо Минздравсоцразвития России от 7 мая 2010 г. № 1145-19);
– денежная компенсация отпуска, превышающего 28 календарных дней, предусмотренная статьей 126 Трудового кодекса РФ. Причем, как отметили чиновники в письме Минздравсоцразвития России от 19 мая 2010 г. № 1239-19, освобождение возможно, только если данные выплаты не связаны с увольнением работников.
Суммы, гарантированные законодательством
Законодательством предусмотрен ряд выплат, которые начисляются вне зависимости от того, оговорены они в трудовом (коллективном) договоре или соглашении или нет.
Суммы выплачивают вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу ведения трудовой деятельности и социального обеспечения.
Это, в частности:
– суммы среднего заработка работникам-донорам, начисляемые за дни сдачи крови и дополнительный выходной день (выплачиваемые согласно ст. 186 Трудового кодекса РФ);
– средний заработок при нахождении на военных сборах, начисляемый на основании пункта 2 статьи 6 Федерального закона от 28 марта 1998 г. № 53-ФЗ и статьи 170 Трудового кодекса РФ;
– средний заработок за четыре дополнительных выходных дня в месяц, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами (согласно ст. 262 Трудового кодекса РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) по его письменному заявлению);
– средний заработок работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного обследования в медучреждениях, предусмотренный статьей 254 Трудового кодекса РФ;
– ежемесячная компенсация в размере 50 руб., выплачиваемая находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста матерям (или другим родственникам, ухаживающим за ребенком). Основание для выплаты – Указ Президента РФ от 30 мая 1994 г. № 1110 «О размере компенсационных выплат…».
Перечисленные выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. На этот момент обращено внимание и в письмах Минздравсоцразвития России от 27 мая 2010 г. № 1354-19, от 19 мая 2010 г. № 1239-19, от 7 мая 2010 г. № 10-4/325233-19.
Выплаты вне рамок трудовых и гражданских отношений
Выплаты, которые начислены вне рамок трудовых или гражданско-правовых отношений, не облагаются страховыми взносами. К таким суммам чиновники причисляют:
– материальную выгоду, которая возникает у работника предприятия при получении им беспроцентного займа от работодателя (письмо Минздравсоцразвития России от 19 мая 2010 г. № 1239-19);
– выплату единовременной материальной помощи бывшим работникам организации, члену семьи умершего работника, частичную оплату за членов семей (детей) работников стоимости путевок в санатории (письмо Минздравсоцразвития России от 1 марта 2010 г. № 426-19);
– вознаграждения членам совета директоров (наблюдательного совета), членам ревизионной комиссии акционерного общества, произведенные согласно пункту 2 статьи 64; статьи 85 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» по решению общего собрания акционеров (письма Минздравсоцразвития России от 1 марта 2010 г. № 421-19; от 7 мая 2010 г. № 1145-19).
Прочие необлагаемые выплаты
К прочим необлагаемым выплатам, согласно разъяснениям чиновников, можно отнести следующие.
Ежемесячная материальная помощь неработающим пенсионерам. В письме Минздравсоцразвития России от 27 мая 2010 г. № 1354-19 отмечен такой момент. Ежемесячная материальная помощь неработающим пенсионерам общества, подарки им к Новому году в виде продуктовых наборов, материальная помощь родственникам в связи с их смертью не подлежат обложению страховыми взносами.
Причина – выплаты произведены в пользу физических лиц, с которыми у организации не были заключены ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг.
Оплата организацией добровольного медицинского страхования работников. При оплате организацией добровольного медицинского страхования работников взносы начислять не нужно. Но только при условии, что:
– срок договора не менее одного года;
– медицинская организация имеет соответствующие лицензии на оказание медицинских услуг.
Основание – пункт 5 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Это отметили чиновники Минздравсоцразвития России в письме от 7 мая 2010 г. № 10-4/325233-19.
Вознаграждения наследникам автора. На вознаграждения, выплачиваемые наследникам авторов по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении неисключительного права использования таких произведений, страховые взносы не начисляются. Поскольку указанные физические лица не являются застрахованными лицами, в пользу которых уплачиваются страховые взносы согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ (письмо Минздравсоцразвития России от 20 мая 2010 г. № 1261-19).
Порядок исчисления взносов зависит от ситуации
По некоторым выплатам порядок обложения взносами зависит от ряда условий. Поэтому чиновники пояснили и данную ситуацию.
Подарки
На стоимость переданных работникам подарков, предусмотренных трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами), не оформленных договорами дарения, следует начислить страховые взносы. Они квалифицируются как выплаты, начисленные в пользу физического лица на основании трудового договора. Таковы разъяснения Минздравсоцразвития России в письмах от 19 мая 2010 г. № 1239-19; от 27 февраля 2010 г. № 406-19.
Если работнику передают приз по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).
Материальная помощь
Суммы единовременной материальной помощи физлицам в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, выплачиваемой за календарный год:
– в размере до 4000 руб. на одного работника не облагают взносами;
– в размере, превышающем 4000 руб. на одного работника, облагают страховыми взносами.
Об этом напомнили чиновники в письмах Минздравсоцразвития России от 1 марта 2010 г. № 426-19, от 17 мая 2010 г. № 1212-19. Рассматриваемые выводы сделаны на основании пункта 11 части 1 статьи 9, статьи 10 Закона № 212-ФЗ.
Выдача ссуды или займа специалисту
Выплаты работнику по договору ссуды или по договору займа не включаются в базу для исчисления страховых взносов на основании части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. Так как первый договор является договором безвозмездного пользования имуществом (п. 1 ст. 689 Гражданского кодекса РФ), а второй предусматривает передачу предмета займа в собственность (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ).
Но если предприятие простит человеку долг, взносы придется исчислить на основании части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. А выплаты будут квалифицированы как выплаты, произведенные в пользу работника в рамках его трудовых правоотношений с организацией (письма Минздравсоцразвития России от 21 мая 2010 г. № 1283-19; от 17 мая 2010 г. № 1212-19).
Вопросы о страховых взносах разъясняет Минздравсоцразвития России. Также ответы можно получить от органов контроля за уплатой страховых взносов – ПФР и ФСС России.
Материальная помощь бывшим работникам
На некоторых предприятиях, особенно в государственной сфере в России, предусматривается возможность выплаты материальной помощи бывшим сотрудникам, в том числе пенсионерам или же в связи с выходом на пенсию. При этом законодательное регулирование таких выплат в российском законодательстве обеспечивается достаточно слабо, поэтому с определенными их особенностями следует ознакомиться как самим бывшим работникам или уходящим на пенсию лицам, так и непосредственно работодателям. Так, особое внимание следует обратить на начисление НДФЛ с материальной помощи бывшему сотруднику и страховых взносов.
Что такое материальная помощь бывшему сотруднику пенсионеру и как она выплачивается
Действующим трудовым законодательством понятие материальной помощи бывшим сотрудникам не рассматривается в принципе. Трудовой кодекс лишь оставляет за работодателем право производить какие-либо дополнительные выплаты поощрительного и компенсирующего характера, закрепляя их в локальных нормативных актах предприятия, коллективном договоре или индивидуальном трудовом договоре с сотрудником.
В то же самое время на практике данные механизмы используются относительно часто, в том числе и в государственных учреждениях, в первую очередь – материальная помощь предоставляется бывшим работникам силовых структур и их семьям, например, в случае смерти такового трудящегося.
Однако в целом, в законодательстве все же имеются нормативные документы, регулирующие порядок предоставления материальной помощи. В частности – она рассматривается положениями Налогового кодекса, а именно, таких статей как:
- Ст.217 НК РФ. Она рассматривает вопросы обложения налогами материальной помощи работникам при различных обстоятельствах.
- Ст.270 НК РФ. Её нормативы закрепляют невозможность использования сумм, затраченных работодателем на предоставление материальной помощи, в качестве расходной части баланса предприятия. То есть, она выделяется уже из непосредственной прибыли, что важно при работе на УСН..
- Ст.422 НК РФ. Её положениями устанавливается порядок обложения сумм материальной помощи страховыми взносами.
Соответственно, материальная помощь бывшим сотрудникам в большинстве случаев является дополнительной выплатой, установление которой целиком и полностью зависит от желания работодателя и его намерений. Обязательными такие выплаты могут считаться лишь в отдельных государственных учреждениях на основании законодательных актов, затрагивающих именно работу означенных структур.
Порядок назначения и выплаты материальной помощи бывшим сотрудникам
Возможность предоставления выплат бывшим работникам должна иметь отражение в каких-либо нормативных документах предприятия. Наиболее часто в означенных целях работодатели применяют составление отдельного положения о материальной помощи.
Кроме этого, указываться материальная помощь бывшим работникам пенсионерам может также в нормативах коллективного договора или даже фигурировать в качестве условий индивидуального договора с отдельным работником. При этом следует учитывать, что работодатель сам устанавливает условия, в соответствии с которыми начисляется материальная помощь бывшим сотрудникам, обстоятельства при которых она выдается в обязательном порядке или же наоборот – не предоставляется.
Наиболее часто работодатели назначают возможность предоставления материальной помощи бывшим работникам только в том случае, если они выходят на пенсию в связи с возрастом, наличием определенного стажа или же по медицинским показаниям. Это сделано для того, чтобы обезопасить работодателя от требований работников, фактически не принесших длительной пользы предприятию и проработавших короткое время, после чего уволенных или ушедших с работы по собственному желанию.
Порядок выплаты материальной помощи бывшим работникам в качестве обстоятельств назначения таковых отчислений может предусматривать различные условия, в числе которых:
- Материальная помощь при смерти работника.
- Матпомощь в связи с непосредственным выходом на пенсию.
- Материальная помощь на лечение, в том числе и дорогостоящее.
- Помощь при смерти родственника.
- Иные категории материальной помощи по любым иным обстоятельствам.
При этом чаще всего материальная помощь требует подачи от работника или представляющих его лиц заявления, в том числе и с документами, которые подтвердили бы наличествующую необходимость в дополнительной поддержке и основания для выплаты помощи. Бухгалтерские проводки по материальной помощи производятся в свою очередь на основании приказа непосредственного руководителя организации или её структурного подразделения.
Налогообложение материальной помощи бывшим работникам – НДФЛ и страховые взносы
Особое внимание следует уделить вопросам налогообложения выдаваемой бывшим сотрудникам матпомощи. Это связано с тем, что на момент получения таковой поддержки, лицо, получающее её, уже не находится в трудовых взаимоотношениях с работодателем. Однако Налоговый кодекс для таких обстоятельств все же считает работодателя фактически налоговым контрагентом получателя материальной помощи.
Отдельные положения НК РФ позволяют не облагать налогами некоторые виды материальной помощи. В частности, не облагается налогами помощь в размере до 4 тыс. рублей в год, а без ограничений размеров – лицам, пострадавшим от террористических актов, при смерти сотрудника или его родственников, или же в случае чрезвычайных обстоятельств. По отношению к бывшим сотрудникам, работодатель не может выплачивать им помощь на рождение ребенка так, чтобы она не облагалась налогами.
Таким образом, материальная помощь свыше 4 тыс. рублей в году облагается налогом в полной мере, если она не выдается по вышеозначенным основаниям. Если же вышеозначенные основания присутствуют, то с материальной помощи бывшему работнику не взимается ни НДФЛ, ни страховые взносы.
Материальная помощь бывшим работникам пенсионерам страховые взносы
Между компанией и пенсионерами не действуют договоры. Работы бывшие сотрудники не выполняют. Поэтому материальную помощь пенсионерам отражать в расчете не нужно.
Облагается ли материальная помощь страховыми взносами в 2020 году? Так как материальная помощь не относится к доходам, связанным с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, то и взносами облагаться она не может. Однако это положение имеет ряд ограничений. То есть руководитель не может выплачивать своим работникам любую сумму в качестве матпомощи.
Рассмотрим налогообложение материальной помощи в 2020 году сотруднику. Облагается ли материальная помощь НДФЛ (2020 год)?
Материальная помощь: налогообложение 2020, страховые взносы
Если выплаты производятся из нераспределенной прибыли юридического лица, то перед изданием приказа руководитель должен получить решение общего собрания. Если помощь оформляется как текущие прочие расходы, то исполнительный орган имеет право самостоятельно распоряжаться указанными средствами.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Основанием для начисления финансовой помощи будет являться приказ руководства. Форма его законом не установлена, поэтому используется привычный для конкретной организации бланк.
Выплата социально направленной помощи сотрудникам не является обязанностью. Составляющие части зарплаты указаны в первой части ст. 129 ГК РФ. Материальная помощь работнику в перечне отсутствует. Не содержат обязательств по ее выплате и другие законодательные акты.
Материальная помощь для бывшего работника может выражаться не только в деньгах, но и в натуральной форме. Облагается ли материальная помощь НДФЛ? 2017 год внес в законодательство много поправок и нововведений. Но материальная помощь, не облагаемая налогом (2017), осталась без изменений.
Материальная Помощь Пенсионерам От Работодателя
На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя.
В большинстве случаев законом не предусмотрен определенный срок выплаты денег. Например, он не установлен для выплаты денежных средств на помощь сотруднику в связи со смертью члена семьи, из-за травмы или аварии. Но есть ограничение при выдаче средств новоиспеченным родителям: в пределах лимита они ничем не облагаются, если начисление произошло в течение первого года жизни малыша.
В действующем трудовом законодательстве существует понятие «материальная помощь». Данный вид помощи является своеобразной поддержкой государства либо организации. Данная поддержка выражена в системе льгот, которой могут воспользоваться определенные категории граждан.
Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!
Что касается налога на прибыль организации, то расходы на денежную поддержку бывшим сотрудникам не упоминаются в НК РФ. Следовательно, учитывать данные выплаты с целью уменьшения доходов юридического лица нельзя.
Однако, действующее в 2019 налоговое законодательство предусматривает применение установленного в 4000 рублей вычета (закреплено в п. 28 ст. 217 НК РФ).
Суд признал отношения с работником компании трудовыми. Теперь компания должна выдать ему зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск, больничное пособие и компенсацию морального вреда.
Работодатели, к которым обращаются бывшие работники за рассматриваемой помощью, могут принять во внимание их бывшие заслуги и согласовать заявление на финансовую поддержку. В таком случае возможность осуществления этой финансовой поддержки также должна быть закреплена в локальных нормативных актах. Взносы и налоги также остаются актуальны.
Произошла ошибка при отправке письма
Одновременно с этим в Письмах Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144 даны разъяснения, что матпомощь, выплаченная к ежегодному отпуску, учитывается в составе расходов на оплату труда.
Традиционно социальная политика многих организаций предусматривает заботу о пенсионерах — бывших работниках: вовлечение в культурную жизнь коллектива, а также подарки и выплаты в их пользу по различным основаниям. Рассмотрим порядок исчисления «зарплатных» налогов и учета наиболее распространенных выплат таким пенсионерам в зависимости от вида и повода.
Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.
Для определения размера дохода, полученного пенсионером в рамках участия в этом мероприятии, полагаем, что общий доход можно распределить пропорционально числу участников мероприятия.
Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.
В сентябре 2016 года приказом руководителя была утверждена сумма материальной помощи каждому пенсионеру в размере 1150 руб. При выплате предприятие удерживало с этой суммы НДФЛ по ставке 13% (150 руб.). В декабре 2016 года в налоговой инспекции пояснили, что НДФЛ удерживать не нужно было. Деньги ветеранам выдаются на руки.
Предприятием к праздничным датам оказывается материальная помощь бывшим работникам предприятия (ныне пенсионерам): 1) ко дню пожилого человека в размере 1000 руб.; 2) к Новому году в размере 1500 руб. В коллективном договоре предприятия указано, что бывшим работникам (пенсионерам) может оказываться материальная помощь к праздничным датам (при наличии у предприятия средств на данные расходы).
В ситуации, когда руководство компании закрепляет в нормативной документации свои обязательства относительно начисления бывшим работникам финансовой помощи и не предусмотрел возможности отказать в выплате – сотрудник, не получивший денег при наступлении тех или иных обстоятельств, может обжаловать решение через суд.
Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб.
Материальная помощь военнослужащим в 2020 году
В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи. Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе.
Когда подчиненный становится родителем, ему можно выплатить до 50 000 рублей без расчета страховых взносов. Матпомощь в связи со смертью члена семьи, возмещение ущерба из-за травмы, теракта, ЧП или аварии не включаются в базу для расчета страховых взносов и НДФЛ. Таким образом, налоги на материальную помощь и предельная сумма в 2020 году пока остаются неизменными.
При этом, подобными взносами будет обложен только доход, связанный с выполнением непосредственных обязанностей на работе.
С 01.07.2020 начнет действовать ряд новшеств. Будет расширен перечень случаев, когда производители и поставщики освобождаются от обязанности обеспечить сбор отходов.
МАРТ вынес на общественное обсуждение проект перечня одноразовой пластиковой посуды, использование и продажа которой будет запрещена в объектах общественного питания с 1 января 2021 года.
Ст.270 НК РФ. Её нормативы закрепляют невозможность использования сумм, затраченных работодателем на предоставление материальной помощи, в качестве расходной части баланса предприятия.
Разберемся, какие изменения коснулись материальной помощи сотрудникам в 2020 году. Рассмотрим налогообложение страховыми взносами и НДФЛ, а также влияние на базу по налогу на прибыль и УСН.
Наша компания платит бывшим сотрудникам-пенсионерам материальную помощь — 4000 рублей. Надо ли включать эту выплату в расчет по страховым взносам?
В числе участников мероприятия пенсионеры — бывшие работники (в прошлом организация — место их основной работы). Доходы на одного участника (с НДС) от проведения мероприятия составили 60 руб.
Так, особое внимание следует обратить на начисление НДФЛ с материальной помощи бывшему сотруднику и страховых взносов.
В общем, законодатель некоторым образом регулирует предоставление помощи. Отражено это в Налоговом кодексе. Рассмотрены вопросы, связанные с обложением налогами таких выплат. Обстоятельства для назначения материальной поддержки учитываются законодателем. Материальная помощь работникам (бывшим работникам) может быть выплачена в том числе на основании приказа руководителя, составленного в произвольной форме. При этом случаи, условия и порядок выплаты материальной помощи могут быть определены в коллективном договоре (ст. 41 ТК РФ) и (или) в локальных нормативных актах работодателя.
Наиболее часто работодатели назначают возможность предоставления материальной помощи бывшим работникам только в том случае, если они выходят на пенсию в связи с возрастом, наличием определенного стажа или же по медицинским показаниям.
Если действующим трудовым законодательством никак не урегулирован вопрос о социальных мероприятиях, то как же поступать и чем руководствоваться в таких случаях? Во-первых, как уже говорилось выше, обязательства по оказанию материальной помощи, в том числе бывшим сотрудникам, могут быть прописаны в коллективном трудовом договоре.
В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб. (29 000 – 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб.
Материальная помощь бывшим работникам организации
Материальная помощь для бывших работников пенсионеров предусматриваться может в коллективном соглашении.
При отсутствии заявлений (подача такого заявления — право, но не обязанность налогоплательщика) никаких действий по возврату НДФЛ работодатель предпринимать не должен.
Налогообложение материальной помощи — это вопрос, который строго регулируется законодательными правилами РФ. Отчисление подоходного налога и взносов зависит от цели помощи и ее суммы. Работник имеет право получить от компании материальную помощь. Разберемся, облагается ли налогом материальная помощь 2020.
Выплаты пенсионерам – бывшим работникам
Традиционно социальная политика многих организаций предусматривает заботу о пенсионерах — бывших работниках: вовлечение в культурную жизнь коллектива, а также подарки и выплаты в их пользу по различным основаниям. Рассмотрим порядок исчисления «зарплатных» налогов и учета наиболее распространенных выплат таким пенсионерам в зависимости от вида и повода.
Виды и поводы выплат
Как правило, пенсионеров — бывших работников поздравляют с юбилейными и праздничными датами. По таким случаям им вручают цветы, подарки и производят денежные выплаты. Нередко их приглашают на праздничные мероприятия, например, по случаю Нового года, 23 февраля, 8 марта, 9 мая или Дня пожилых людей. Поводом для выплаты материальной помощи пенсионерам также могут быть финансовые трудности, чрезвычайные ситуации, проблемы со здоровьем, а также трагические события.
НА ЗАМЕТКУ
На выплаты в денежном и натуральном выражении пенсионерам — бывшим работникам организации законодательство о безвозмездной (спонсорской) помощи не распространяется .
Порядок исчисления «зарплатных» налогов
Подоходный налог. Стоимость подаренных живых цветов подоходным налогом не облагается .
Стоимость подарков (с НДС), суммы денежных выплат, в том числе материальной помощи, выданных (выплаченных) пенсионерам, а также расходы на их участие в праздничных мероприятиях признаются доходом этих лиц для целей исчисления подоходного налога .
В зависимости от основания выплат и категории пенсионера (в прошлом работал в данной организации по месту основной работы или являлся внешним совместителем) предусмотрены случаи полного и (или) частичного освобождения отдельных их доходов от обложения подоходным налогом. Рассмотрим некоторые выплаты.
Так, к выплатам социального характера в пользу пенсионеров, для которых в прошлом организация — место основной работы, с учетом других социальных выплат может быть применена льгота в пределах суммы 1678 руб. в год .
Получателем подарков, денежных выплат, в том числе материальной помощи, участником праздничного мероприятия может являться и пенсионер — в прошлом внешний совместитель организации. В таком случае к его доходам с учетом других социальных выплат может применяться льгота в пределах 111 руб. в год .
Расходы на организацию праздничного мероприятия (с учетом НДС) (в частности, на аренду, украшение залов, ужин (фуршет), развлекательную музыкальную программу) признают общим доходом его участников в натуральной форме . Для определения размера дохода, полученного пенсионером в рамках участия в этом мероприятии, полагаем, что общий доход можно распределить пропорционально числу участников мероприятия. Отметим, что в случае если мероприятие связанно с осуществляемой организацией деятельностью (в его рамках может проводиться концерт, фуршет), то расходы на его организацию не признаются доходом его участников .
Пример 1. Накануне Нового 2018 года организация провела корпоратив в кафе. В числе участников мероприятия пенсионеры — бывшие работники (в прошлом организация — место их основной работы). Доходы на одного участника (с НДС) от проведения мероприятия составили 60 руб. Кроме того, пенсионерам выданы подарки (наборы конфет) стоимостью 24 руб. (с НДС). Других социальных выплат в 2017 году они не получали.
Подоходный налог не исчисляют, поскольку установленный предел льгот по социальным выплатам в пользу каждого из пенсионеров не превышен (84 руб. (60 руб. + 24 руб.) . Предоставление этой льготы не зависит от того, являлась ли в прошлом организация местом основной работы пенсионера. Также не ограничен и размер выплаты. Однако для применения этой льготы необходимо соответствующее документальное подтверждение причинения вреда (в том числе здоровью, имуществу) вследствие чрезвычайной ситуации. В зависимости от обстоятельств в числе таких документов могут быть справки МЧС, МВД, листок временной нетрудоспособности, справка о состоянии здоровья и прочие.
Безвозмездная (спонсорская) помощь, оказываемая:
— пенсионеру-инвалиду, не облагается подоходным налогом в пределах 11102 руб. в сумме от всех источников за год при представлении удостоверения инвалида ;
— пенсионеру, нуждающемуся в получении медицинской помощи, освобождается от подоходного налога без ограничения выплачиваемой суммы при наличии медицинской справки о состоянии здоровья формы 1 здр/у-10 .
Отметим, что согласно разъяснениям специалистов МНС данные льготы следует применять также в отношении выплачиваемой по этим основаниям материальной помощи.
Пример 2. Организация в 2017 году оказала пенсионеру — бывшему работнику материальную помощь для оплаты медицинской операции в сумме 500 руб. Он является инвалидом II группы (удостоверение инвалида имеется). Документов, подтверждающих необходимость операции, им не представлено. Других выплат по аналогичным основаниям в 2017 году ему не производилось.
В связи с тем, что медицинская справка, подтверждающая нуждаемость в медицинской помощи, не представлена, оснований для применения соответствующей льготы не имеется. Наряду с этим к данной выплате применяют льготу в размере 11102 руб. на основании представленного удостоверения инвалида. Поскольку размер льготы не превышен, то подоходный налог не исчисляют (500 руб. .
Материальная помощь в связи со смертью пенсионера или его близкого родственника освобождается от подоходного налога вне зависимости от ее размера, если источник выплаты — организация, которая в прошлом являлась местом основной работы пенсионера .
Основанием для применения льготы в зависимости от сложившейся ситуации являются:
— в случае выплат пенсионеру — его заявление, копия свидетельства о смерти близкого родственника, документы, подтверждающие родство с умершим, копия трудовой книжки пенсионера (выписка из приказа, подтверждающая увольнение);
— в случае выплат близким родственникам (любому их количеству) умершего пенсионера — их заявления, копия свидетельства о смерти пенсионера, документы, подтверждающие родство с умершим, копия трудовой книжки пенсионера (выписка из приказа, подтверждающая увольнение).
В случае если материальная помощь в связи со смертью оказывается пенсионеру — в прошлом внешнему совместителю организации, то к этой выплате с учетом других социальных выплат может применяться льгота в пределах 111 руб. в год .
Пример 3. Организация в 2017 году оказывала своему бывшему работнику — пенсионеру (в прошлом организация — место его основной работы) материальную помощь в связи со смертью отца — 300 руб. и родного дяди — 200 руб. Иных доходов пенсионер в этом году от организации не получал.
Поскольку отец — близкий родственник пенсионера, то выплаченная материальная помощь в связи со смертью освобождается от подоходного налога. В отношении материальной помощи в связи со смертью дяди указанная льгота не применяется. В то же время, поскольку такой доход пенсионера не превысил установленную для социальных доходов льготу, подоходный налог не исчисляют (200 руб. .
Пенсионерам — бывшим работникам могут быть предоставлены (при наличии на них прав) стандартные налоговые вычеты. Такие вычеты предоставляют при условии, что пенсионеры не работают и соответственно не имеют места основной работы. В этом случае основанием для предоставления вычетов будет являться письменное заявление пенсионера и предъявленная трудовая книжка (в случае если ее нет, то необходимо указать причину отсутствия) .
Информацию о предоставлении неработающему пенсионеру стандартных налоговых вычетов организация должна направить в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 01.04.2018 .
Пример 4. Неработающий пенсионер (ранее числился в организации внешним совместителем) обратился с просьбой оказать ему денежную помощь в связи с дорогостоящим медицинским обследованием в размере 300 руб. Также пенсионер подал заявление о предоставлении ему стандартного налогового вычета в размере 93 руб. и приложил копию трудовой книжки. Других выплат в текущем году ему не производилось.
Предел льгот в отношении социальных выплат превышен на 189 руб. (300 руб. > 111 руб.). Эту сумму включают в налогооблагаемый доход пенсионера. Поскольку пенсионер имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 93 руб., подоходный налог исчисляют в сумме 12,48 руб. ((189 руб. — 93 руб.) x 13%).
Подоходный налог, исчисленный из суммы дохода за минусом льгот и вычетов, удерживают и перечисляют в бюджет в общем порядке .
Пример 5. Организация 14.12.2017 перечисляет матпомощь на карт-счет пенсионера в банке. Из данного дохода исчислен подоходный налог в сумме 12,48 руб. Исчисленный налог следует:
— удержать 14.12.2017 (при фактической выплате матпомощи);
— перечислить в бюджет не позднее 14.12.2017 (дня перечисления со счета организации на карт-счет пенсионера).
Если удержать подоходный налог невозможно (отсутствуют денежные выплаты в пользу пенсионера), то, полагаем, пенсионер может внести требуемую сумму в кассу или на расчетный счет организации. В противном случае организация в месячный срок обязана направить сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу в налоговый орган по месту жительства этого пенсионера .
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах на выплаты пенсионерам — бывшим работникам не начисляют, поскольку такие лица не являются застрахованными в рамках данных видов страхования .
Бухгалтерский и налоговый учет
Бухгалтерский учет
Вручение цветов и подарков, оказание денежной помощи пенсионерам — бывшим работникам, расходы организации на их участие в праздничных мероприятиях имеют социальную направленность. Такие затраты отражают в составе прочих расходов по текущей деятельности на субсчете 90-10 в том отчетном периоде, в котором выплаты осуществлены .
Для учета информации о выплатах в пользу пенсионеров — бывших работников может использоваться счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .
Налоговый учет
Налог на прибыль. Денежные выплаты социального характера в пользу пенсионеров — бывших работников, а также расходы на их участие в праздничных мероприятиях не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав и осуществлением деятельности организации. Поэтому при расчете налога на прибыль такие расходы не учитывают .
Вручение цветов и подарков в общем случае является безвозмездной передачей и признается реализацией . В отношении таких операций применяется общеустановленный порядок исчисления налога на прибыль .
На заметку
Комиссионное вознаграждение банку за перечисление материальной помощи, иных денежных выплат на личные карт-счета пенсионеров — бывших работников в бухучете отражают в составе управленческих расходов на счетах 26 или 44. При налогообложении прибыли такие расходы по разъяснениям специалистов МНС включают в затраты .
НДС. В отношении оборотов по вручению цветов и подарков применяется общеустановленный порядок исчисления НДС .
Расходы на праздничные мероприятия НДС не облагают. Считается, что приобретенные для таких мероприятий услуги, а также стоимость аренды потребляются непосредственно в их рамках для нужд организации. Соответственно реализации не происходит. ЭСЧФ по таким оборотам не создают .
Суммы денежных выплат объектом для исчисления НДС не являются .
Читайте далее:
Загрузка...
