Приказ на изменение номенклатуры товара образец
Advokat-nasledstvo.ru

Юридический портал

Приказ на изменение номенклатуры товара образец

Приказ об утверждении номенклатуры дел

Приказ, утверждающий номенклатуру дел, составленный и подписанный по всем правилам, предоставляет номенклатуре статус действующего документа. Он является обязательным этапом в процедуре принятия текущей номенклатуры.

Зачем нужна номенклатура и приказ на ее утверждение

Чтобы до конца понять роль приказа, следует для начала понять назначение самой номенклатуры.

Номенклатура — это документ, в котором отражается полный перечень дел, включающих в себя различного рода внутренние бумаги организации.

Она не относится к строго обязательным документам, и, как правило, имеет распространение на крупных предприятиях и в государственных учреждениях. Представители малого бизнеса обзаводятся ею значительно реже, что, в общем, вполне понятно и логично.

В больших компаниях, имеющих многочисленный штат сотрудников и множество структурных подразделений, все документы разносятся по определенным папкам, каждая из которых называется «дело». Количество таких папок может доходить до нескольких сотен.

Для того, чтобы организовать их учет, создается специальный документ, в который заносятся:

  • наименования дел;
  • дата начала их ведения;
  • срок хранения;
  • количество томов и т.п. информация.

При этом в номенклатуру включаются и те дела, которые ведутся в текущее время и те, которые уже несколько устарели.

Номенклатура является периодическим документом и составляется, как правило, один раз в год – обычно в декабре, на год следующий. Такая регулярность дает возможность администрации компании точно знать, с какими именно документами организация входит в следующий отчетный период.

Иногда, особенно в бюджетных учреждениях, после составления номенклатуры она согласовывается и утверждается специально созданной комиссией. Однако, в коммерческих структурах, это правило не всегда соблюдается – здесь довольно часто руководство предприятия обходиться лишь соответствующим утверждающим приказом, изданным от лица директора.

Приказ не только вводит номенклатуру в действие, но и позволяет обеспечить прописанную в законе обязанность по надлежащему содержанию и хранению актуальных и архивных дел.

Кто пишет приказ

Составлением номенклатуры обычно занимается документовед или делопроизводитель, а вот написание приказа, утверждающего ее, входит в компетенцию другого работника: чаще всего это юрисконсульт, кадровый специалист или секретарь организации, т.е. человек облеченный определенного рода полномочиями, имеющий знания и навыки по написанию распорядительных документов.

При этом, вне зависимости от того, кто непосредственно был занят созданием приказа, он должен передать документ на визирование директору предприятия.

Период действия приказа

Приказ составляется ровно на тот срок, в течение которого действует текущая номенклатура дел. В большинстве случаев он равняется одному году, но в некоторых организациях он может отличаться как в сторону расширения, так и в сторону сужения этого промежутка времени.

Как составить приказ: основные правила

Единого стандарта по написанию приказа на утверждение номенклатуры дел нет, так что компании могут писать его в произвольной форме или же образцу, разработанному и утвержденному в учетной политике фирмы. Однако, независимо от того, какой именно способ будет выбран, в документ следует внести ряд определенных параметров:

  • номер и дату создания приказа;
  • наименование организации;
  • сведения об утверждаемой номенклатуре: ее номер, год, на который она составлена и прочие сведения (по необходимости);
  • список лиц, ответственных за исполнение приказа.

Надо отметить, что любой приказ должен иметь под собой какое-то основание. В данном случае достаточно написать что-нибудь вроде: «В целях обеспечения норм по содержанию и хранению документов» или дать прямую ссылку на соответствующий закон.

Как оформить приказ: основные правила

Строгих норм по оформлению приказа на сегодня также не существует: его можно писать в рукописном или печатном виде, на простом чистом листе А4 или даже А5 формата, или на фирменном бланке компании.

При этом следует учесть, что приказ должен иметь оригинал подписи руководителя предприятия или иного работника, уполномоченного на удостоверение подобного рода бумаг.

Проштамповывать приказ печатью можно, но не обязательно, поскольку он относится к внутреннему документообороту организации, к тому же с 2016 года использование печатей и штампов юридическими лицами законодательно отменено.

Весь период действия приказ должен храниться в специально отведенном месте, вместе с другими распорядительными документами. После утраты актуальности, его необходимо передать в архив фирмы, где он должен содержаться на протяжении установленного законом времени. Затем его можно утилизировать (также по строго определенному порядку).

Образец приказа

В начале документа указывают:

  • наименование организации, по которой создается приказ;
  • номер приказа по внутреннему документообороту;
  • дата составления;
  • населенный пункт, в котором действует предприятие.

После этого идет основная часть – сначала сюда следует внести основание для приказа, т.е. обозначить цель его создания. Далее за словом «Приказываю» отдельными пунктами фиксируется факт утверждения номенклатуры, даются указания начальникам структурных подразделений и назначается ответственное за исполнение приказа лицо. При необходимости эту часть документа можно расширить за счет добавления каких-то дополнительных распоряжений.

В заключение приказ необходимо заверить подписью директора, а также лица, ответственного за его выполнение.

Разные наименования одного товара – как отразить в 1С: Бухгалтерии

На практике мы часто встречаемся с ситуацией, когда у разных поставщиков один и тот же товар называется по-разному. Что делать в этом случае: «плодить» номенклатуру в справочниках 1С: Бухгалтерии, или есть другое решение? Поговорим об этом в статье.

Каждая организация должна обеспечить достоверный учет. А достоверность определяется документами. Таким образом, чтобы у налоговиков не возникло вопросов, бухгалтер должен каждый факт хозяйственной деятельности подтверждать документально. Это касается и учета товарно-материальных ценностей. Однако здесь у бухгалтеров возникают сложности, т.к. в документах от поставщиков одна и та же номенклатура может называться по-разному. Чаще всего, на практике в учетной программе пишут название номенклатуры от поставщика, т.е. как в первичном документе (накладной). В результате одна позиция на складе в базе отображается как несколько позиций.

Это приводит к тому, что справочник номенклатуры разрастается до неимоверных размеров, и у бухгалтера возникают сложности при поиске той или иной номенклатурной позиции в дальнейшем – при перемещении со склада, списании, реализации. Кроме того, при большом количестве номенклатуры отследить повторяющиеся позиции часто не так-то просто, ведь бухгалтер может не знать, одна и та же это номенклатура или нет.

Еще один вариант, который часто применяют на практике – самостоятельно изменить номенклатуру при вводе в программу, то есть, по сути, перефразировать наименование ТМЦ. Однако при этом варианте, скорее всего, придется доказывать контролерам, что поставленный товар и товар, принятый к учету – это одно и то же. Иначе проверяющие посчитают, что компания приняла на учет и использовала в деятельности вовсе не тот товар, который купила по документам. Это приведет к тому, что они «снимут» вычеты НДС и расходы. Кроме того, велика вероятность, что контролеры расценят оприходованные ТМЦ как излишки и включат их в доходы при расчете налога на прибыль (п. 20 ст. 250 НК РФ).

Как видно, оба описанных варианта ведут к негативным последствиям. С одной стороны, недопустимо учитывать ТМЦ по наименованиям, отличным от наименований поставщика. А с другой – нельзя допускать разрастания справочника номенклатуры.

Действующее законодательство не содержит прямого запрета переименовывать поступающие ТМЦ в соответствии с потребностями внутреннего учета компании. Однако не стоит забывать, что учет ТМЦ должен, прежде всего, обеспечивать контроль за их сохранностью и использованием (п. 6 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н). А раздутый номенклатурный перечень и хаотичное переименование номенклатуры этому не способствуют.

Читать еще:  Получение ключей в новостройке порядок действий

Многие бухгалтеры находят выход, оформляя переименование номенклатуры через комплектацию. Для этого в программе используется документ «Комплектация номенклатуры». Однако данный вариант некорректен. Этот документ используют, когда есть необходимость собрать из нескольких комплектующих единицу товара и передать ее в эксплуатацию (например, комплектующие для сборки компьютера), или когда нужно из нескольких товарных единиц сформировать комплекты для продажи (например, у вас есть отдельные позиции посуды – чашки, блюдца, чайники, из которых вы собираете на продажу сервизы). Переименование номенклатуры – явно не тот случай. Подробнее о комплектации можно прочитать в нашей статье Работа с документом «Комплектация номенклатуры» в 1С: Бухгалтерии 8 редакции 3.0.

Компании все же могут унифицировать номенклатуру, но им следует ответственно подойти к этому вопросу (п. 3 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н). Для этого в учетной политике необходимо прописать возможность создавать группы однородных материалов и присваивать собственные наименования номенклатуры. Тогда при проверке получится доказать, что это те же самые товары, что указаны в документах поставщика.

Организация себя обезопасит, если предусмотрит в учетной политике, что она ведет учет ТМЦ по своей внутренней номенклатуре (письмо Минфина России от 28.10.2010 № 03-03-06/1/670). В момент поступления материальных ценностей от поставщика будет составляться акт перевода наименования номенклатуры. Утвержденного бланка такого акта нет, поэтому его можно составить в свободной форме. Главное, чтобы он содержал все обязательные реквизиты, предусмотренные законом (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Как вариант, можно составить акт по аналогии с актом о переводе одних единиц измерения в другие или даже объединить оба акта в один. Обязательно укажите в акте данные поставщика и реквизиты первичного документа – накладной. Впоследствии они помогут доказать контролерам, что это именно тот товар, который вы купили ранее, но под другим наименованием.

Когда в компании огромный перечень номенклатуры, целесообразно составить таблицу соответствия. Для этого утвердите приказом вашу внутреннюю номенклатуру ТМЦ в виде таблицы соответствия.

Учтите, данная таблица будет регулярно обновляться, ведь ваша номенклатура постоянно меняется.

Если организация большая и номенклатуры много, то также приказом можно назначить ответственного за ввод новых позиций в справочник номенклатуры. Это может быть инженер, технолог либо другой специалист, который хорошо разбирается в специфике вашей номенклатуры и может определить, речь об одном и том же товаре или нет.

Опыт из практики: Удобнее, если таблица соответствия наименований номенклатуры будет в Excel. Особенно, если список номенклатуры очень большой. Во-первых, это даст возможность оперативно ее обновлять. А во-вторых, у вас будет возможность ее отфильтровать и воспользоваться поиском нужной номенклатуры.

Не стоит забывать, что основанием для постановки ТМЦ на учёт служат все же первичные документы – товарные накладные, товарно-транспортные накладные или акты приема-передачи. При поступлении ТМЦ на склад кладовщик составляет приходный ордер по форме М-4, либо проставляет на первичном документе поставщика оттиска штампа, содержащего те же реквизиты, что и приходный ордер (п. 49 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н). Поэтому важно увязать первичный документ с актом переименования или таблицей соответствия. Разрабатывая собственные формы первичных учетных документов дополните приходный ордер или штамп графой с реквизитами накладной и акта о переименовании:

Образцы перечисленных в статье документов вы можете скачать по ссылке.

Автор статьи: Анна Куликова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Приказ об утверждении номенклатуры дел

Приказ, утверждающий номенклатуру дел, составленный и подписанный по всем правилам, предоставляет номенклатуре статус действующего документа. Он является обязательным этапом в процедуре принятия текущей номенклатуры.

Зачем нужна номенклатура и приказ на ее утверждение

Чтобы до конца понять роль приказа, следует для начала понять назначение самой номенклатуры.

Номенклатура — это документ, в котором отражается полный перечень дел, включающих в себя различного рода внутренние бумаги организации.

Она не относится к строго обязательным документам, и, как правило, имеет распространение на крупных предприятиях и в государственных учреждениях. Представители малого бизнеса обзаводятся ею значительно реже, что, в общем, вполне понятно и логично.

В больших компаниях, имеющих многочисленный штат сотрудников и множество структурных подразделений, все документы разносятся по определенным папкам, каждая из которых называется «дело». Количество таких папок может доходить до нескольких сотен.

Для того, чтобы организовать их учет, создается специальный документ, в который заносятся:

  • наименования дел;
  • дата начала их ведения;
  • срок хранения;
  • количество томов и т.п. информация.

При этом в номенклатуру включаются и те дела, которые ведутся в текущее время и те, которые уже несколько устарели.

Номенклатура является периодическим документом и составляется, как правило, один раз в год – обычно в декабре, на год следующий. Такая регулярность дает возможность администрации компании точно знать, с какими именно документами организация входит в следующий отчетный период.

Иногда, особенно в бюджетных учреждениях, после составления номенклатуры она согласовывается и утверждается специально созданной комиссией. Однако, в коммерческих структурах, это правило не всегда соблюдается – здесь довольно часто руководство предприятия обходиться лишь соответствующим утверждающим приказом, изданным от лица директора.

Приказ не только вводит номенклатуру в действие, но и позволяет обеспечить прописанную в законе обязанность по надлежащему содержанию и хранению актуальных и архивных дел.

Кто пишет приказ

Составлением номенклатуры обычно занимается документовед или делопроизводитель, а вот написание приказа, утверждающего ее, входит в компетенцию другого работника: чаще всего это юрисконсульт, кадровый специалист или секретарь организации, т.е. человек облеченный определенного рода полномочиями, имеющий знания и навыки по написанию распорядительных документов.

При этом, вне зависимости от того, кто непосредственно был занят созданием приказа, он должен передать документ на визирование директору предприятия.

Период действия приказа

Приказ составляется ровно на тот срок, в течение которого действует текущая номенклатура дел. В большинстве случаев он равняется одному году, но в некоторых организациях он может отличаться как в сторону расширения, так и в сторону сужения этого промежутка времени.

Как составить приказ: основные правила

Единого стандарта по написанию приказа на утверждение номенклатуры дел нет, так что компании могут писать его в произвольной форме или же образцу, разработанному и утвержденному в учетной политике фирмы. Однако, независимо от того, какой именно способ будет выбран, в документ следует внести ряд определенных параметров:

  • номер и дату создания приказа;
  • наименование организации;
  • сведения об утверждаемой номенклатуре: ее номер, год, на который она составлена и прочие сведения (по необходимости);
  • список лиц, ответственных за исполнение приказа.

Надо отметить, что любой приказ должен иметь под собой какое-то основание. В данном случае достаточно написать что-нибудь вроде: «В целях обеспечения норм по содержанию и хранению документов» или дать прямую ссылку на соответствующий закон.

Как оформить приказ: основные правила

Строгих норм по оформлению приказа на сегодня также не существует: его можно писать в рукописном или печатном виде, на простом чистом листе А4 или даже А5 формата, или на фирменном бланке компании.

Читать еще:  Открыть спецсчет в сбербанке для юридических лиц

При этом следует учесть, что приказ должен иметь оригинал подписи руководителя предприятия или иного работника, уполномоченного на удостоверение подобного рода бумаг.

Проштамповывать приказ печатью можно, но не обязательно, поскольку он относится к внутреннему документообороту организации, к тому же с 2016 года использование печатей и штампов юридическими лицами законодательно отменено.

Весь период действия приказ должен храниться в специально отведенном месте, вместе с другими распорядительными документами. После утраты актуальности, его необходимо передать в архив фирмы, где он должен содержаться на протяжении установленного законом времени. Затем его можно утилизировать (также по строго определенному порядку).

Образец приказа

В начале документа указывают:

  • наименование организации, по которой создается приказ;
  • номер приказа по внутреннему документообороту;
  • дата составления;
  • населенный пункт, в котором действует предприятие.

После этого идет основная часть – сначала сюда следует внести основание для приказа, т.е. обозначить цель его создания. Далее за словом «Приказываю» отдельными пунктами фиксируется факт утверждения номенклатуры, даются указания начальникам структурных подразделений и назначается ответственное за исполнение приказа лицо. При необходимости эту часть документа можно расширить за счет добавления каких-то дополнительных распоряжений.

В заключение приказ необходимо заверить подписью директора, а также лица, ответственного за его выполнение.

Разные наименования одного товара – как отразить в 1С: Бухгалтерии

На практике мы часто встречаемся с ситуацией, когда у разных поставщиков один и тот же товар называется по-разному. Что делать в этом случае: «плодить» номенклатуру в справочниках 1С: Бухгалтерии, или есть другое решение? Поговорим об этом в статье.

Каждая организация должна обеспечить достоверный учет. А достоверность определяется документами. Таким образом, чтобы у налоговиков не возникло вопросов, бухгалтер должен каждый факт хозяйственной деятельности подтверждать документально. Это касается и учета товарно-материальных ценностей. Однако здесь у бухгалтеров возникают сложности, т.к. в документах от поставщиков одна и та же номенклатура может называться по-разному. Чаще всего, на практике в учетной программе пишут название номенклатуры от поставщика, т.е. как в первичном документе (накладной). В результате одна позиция на складе в базе отображается как несколько позиций.

Это приводит к тому, что справочник номенклатуры разрастается до неимоверных размеров, и у бухгалтера возникают сложности при поиске той или иной номенклатурной позиции в дальнейшем – при перемещении со склада, списании, реализации. Кроме того, при большом количестве номенклатуры отследить повторяющиеся позиции часто не так-то просто, ведь бухгалтер может не знать, одна и та же это номенклатура или нет.

Еще один вариант, который часто применяют на практике – самостоятельно изменить номенклатуру при вводе в программу, то есть, по сути, перефразировать наименование ТМЦ. Однако при этом варианте, скорее всего, придется доказывать контролерам, что поставленный товар и товар, принятый к учету – это одно и то же. Иначе проверяющие посчитают, что компания приняла на учет и использовала в деятельности вовсе не тот товар, который купила по документам. Это приведет к тому, что они «снимут» вычеты НДС и расходы. Кроме того, велика вероятность, что контролеры расценят оприходованные ТМЦ как излишки и включат их в доходы при расчете налога на прибыль (п. 20 ст. 250 НК РФ).

Как видно, оба описанных варианта ведут к негативным последствиям. С одной стороны, недопустимо учитывать ТМЦ по наименованиям, отличным от наименований поставщика. А с другой – нельзя допускать разрастания справочника номенклатуры.

Действующее законодательство не содержит прямого запрета переименовывать поступающие ТМЦ в соответствии с потребностями внутреннего учета компании. Однако не стоит забывать, что учет ТМЦ должен, прежде всего, обеспечивать контроль за их сохранностью и использованием (п. 6 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н). А раздутый номенклатурный перечень и хаотичное переименование номенклатуры этому не способствуют.

Многие бухгалтеры находят выход, оформляя переименование номенклатуры через комплектацию. Для этого в программе используется документ «Комплектация номенклатуры». Однако данный вариант некорректен. Этот документ используют, когда есть необходимость собрать из нескольких комплектующих единицу товара и передать ее в эксплуатацию (например, комплектующие для сборки компьютера), или когда нужно из нескольких товарных единиц сформировать комплекты для продажи (например, у вас есть отдельные позиции посуды – чашки, блюдца, чайники, из которых вы собираете на продажу сервизы). Переименование номенклатуры – явно не тот случай. Подробнее о комплектации можно прочитать в нашей статье Работа с документом «Комплектация номенклатуры» в 1С: Бухгалтерии 8 редакции 3.0.

Компании все же могут унифицировать номенклатуру, но им следует ответственно подойти к этому вопросу (п. 3 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н). Для этого в учетной политике необходимо прописать возможность создавать группы однородных материалов и присваивать собственные наименования номенклатуры. Тогда при проверке получится доказать, что это те же самые товары, что указаны в документах поставщика.

Организация себя обезопасит, если предусмотрит в учетной политике, что она ведет учет ТМЦ по своей внутренней номенклатуре (письмо Минфина России от 28.10.2010 № 03-03-06/1/670). В момент поступления материальных ценностей от поставщика будет составляться акт перевода наименования номенклатуры. Утвержденного бланка такого акта нет, поэтому его можно составить в свободной форме. Главное, чтобы он содержал все обязательные реквизиты, предусмотренные законом (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Как вариант, можно составить акт по аналогии с актом о переводе одних единиц измерения в другие или даже объединить оба акта в один. Обязательно укажите в акте данные поставщика и реквизиты первичного документа – накладной. Впоследствии они помогут доказать контролерам, что это именно тот товар, который вы купили ранее, но под другим наименованием.

Когда в компании огромный перечень номенклатуры, целесообразно составить таблицу соответствия. Для этого утвердите приказом вашу внутреннюю номенклатуру ТМЦ в виде таблицы соответствия.

Учтите, данная таблица будет регулярно обновляться, ведь ваша номенклатура постоянно меняется.

Если организация большая и номенклатуры много, то также приказом можно назначить ответственного за ввод новых позиций в справочник номенклатуры. Это может быть инженер, технолог либо другой специалист, который хорошо разбирается в специфике вашей номенклатуры и может определить, речь об одном и том же товаре или нет.

Опыт из практики: Удобнее, если таблица соответствия наименований номенклатуры будет в Excel. Особенно, если список номенклатуры очень большой. Во-первых, это даст возможность оперативно ее обновлять. А во-вторых, у вас будет возможность ее отфильтровать и воспользоваться поиском нужной номенклатуры.

Не стоит забывать, что основанием для постановки ТМЦ на учёт служат все же первичные документы – товарные накладные, товарно-транспортные накладные или акты приема-передачи. При поступлении ТМЦ на склад кладовщик составляет приходный ордер по форме М-4, либо проставляет на первичном документе поставщика оттиска штампа, содержащего те же реквизиты, что и приходный ордер (п. 49 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н). Поэтому важно увязать первичный документ с актом переименования или таблицей соответствия. Разрабатывая собственные формы первичных учетных документов дополните приходный ордер или штамп графой с реквизитами накладной и акта о переименовании:

Читать еще:  Объяснительная или пояснительная записка в чем разница

Образцы перечисленных в статье документов вы можете скачать по ссылке.

Автор статьи: Анна Куликова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Правомерность изменения «имени» товара при перепродаже

Ситуаций, когда бухгалтеру необходимо «переименовать» полученный товар, может быть множество. Что делать в этом случае? Как на такую операцию отреагируют проверяющие? И есть ли способ безопасного изменения названий товаров? Екатерина Лютенко, ассистент внутреннего аудитора Acsour, попыталась раскрыть все аспекты оприходования такой продукции.

Одно из основных требований к бухгалтерскому учету – достоверность. Без четкого и ясного отображения операций крайне сложно сделать выводы о состоянии компании и перспективах ее развития. Особенно непросто приходится организациям, которые работают с большим количеством различных товаров. Их учет зачастую приводит к путанице: это связано с покупкой товара по одной номенклатуре и его продажей по другой. Как показать проверяющим органам, что это один и тот же товар?

Причина переименования

Необходимость изменить наименование товара может возникать в нескольких случаях. Например, если компанией закуплена одна и та же продукция с разной номенклатурой у нескольких поставщиков. Тогда приходится учитывать товары с разными номенклатурами по отдельности. Такой подход возможен, но в учете займет много времени в связи с необходимостью отслеживания и списания всех партий под определенным наименованием. Еще одна причина «переименования» – если покупатель требует изменить наименование продукции сам, так как оно кажется замысловатым или сложным для понимания (хотя изначально товар принимался к учету строго по предъявляемым документам поставщика). К такой мере можно прибегнуть в случаях, если в документах поставщика в наименовании допущена ошибка. А также в ситуации, если организация-экспортер вывозит товар, который необходимо указать в грузовой таможенной декларации (ГТД) и в документах на перевозку и наименование, приведенное в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности, отличается от названия в первичных документах поставщика.

Законодательная база

Согласно пункту 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) организация вправе сама выбрать единицу бухучета материально-производственных запасов, чтобы обеспечить формирование достоверной информации и надлежащий контроль за наличием и движением продукции.

В правилах бухгалтерского учета нигде не сказано, что фирма имеет право на изменение наименования товара и его учет по другой номенклатуре. Тем не менее информация о запрете также отсутствует. Очевидно, что и Налоговый кодекс не содержит требований о полной тождественности наименований товаров. Стало быть, организация может самостоятельно определять методы учета продукции и разработать удобный номенклатурный перечень по ним. В таком случае становится важным обеспечить сопоставимость информации и идентифицируемость товаров.

Налоговые последствия

Что же произойдет, если этого не сделать? Расскажу о нескольких возможных вариантах развития событий. У налоговых органов могут возникнуть вопросы в части принятия к учету и использования не тех товаров, так как в документах поставщика (в счет-фактуре, накладной) будет указано иное наименование (п. 1 ст. 172 НК РФ). Как результат – сложности с НДС.

Поскольку организация не будет располагать документами, которые подтверждают приобретение продукции именно по этой номенклатуре, может возникнуть риск возникновения излишков и включения их в доходы при расчете налога на прибыль (п. 20 ст. 250 НК РФ). Из налоговых расходов могут быть убраны все затраты, которые связаны с приобретением переименованных товаров (на транспортировку, хранение, посреднические услуги и т. п).

При экспортных операциях из-за несовпадения наименований приобретенного и вскоре вывезенного за границу товара могут возникнуть проблемы с подтверждением ставки НДС в ноль процентов.

В судебной практике известны случаи, когда арбитры отклоняют решение налоговых органов по возмещению вычетов, так как не было представлено доказательств, которые бы доказали злоупотребление ими. Также судьи подчеркивают, что незначительные изменения в наименованиях товаров влекут за собой ошибку в правильном оформлении документов, но никак не отказ в применении налоговых вычетов. В отдельных случаях сами проверяющие органы признавали, что различия в названиях не так принципиальны.

Возможные решения

Для того чтобы предостеречь организацию и сократить возможные риски, компания может решить проблему наименований следующими способами.

Одним из решений будет являться согласование с поставщиком или с покупателем наименования товара, которое впоследствии отразится в отгрузочных документах (на стадии заключения договора). Данная процедура весьма неоднозначна, так как при таком варианте возможны два исхода: поставщик отвечает отказом, что может и вовсе повлечь отказ от совершения сделки, либо, наоборот, принимает подобное условие и даже выдает уже имеющуюся памятку о том, как указывать иное наименование в отгрузочных документах.

Чтобы не возникало неопределенных ситуаций, организация должна указать в учетной политике информацию о том, что планируется вести учет по специально разработанной номенклатуре. Стоит подробно описать процесс обработки учетной информации, утвердить приказом порядок переименования товаров, внутреннюю номенклатуру, таблицу соответствия наименований, форму акта переименования и состав комиссии, которая будет отвечать за этот участок работы. Подобный подход считается правомерным, согласно письму Минфина России от 28 октября 2010 года № 03-03-06/1/760.

Чтобы не возникало неопределенных ситуаций, организация должна указать в учетной политике информацию о том, что планируется вести учет по специально разработанной номенклатуре.

Акт переименования товаров составляется при приеме товаров и по аналогии с актом о переводе одних единиц измерения товара в другие (п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов) с указанием важных реквизитов. Желательно составлять такой акт не раньше даты, когда компания получила товар для его дальнейшего переименования. В случае, если акт будет датирован позже даты оприходования, может возникнуть риск вынужденной отсрочки вычета.

В акте важно указать реквизиты поставщика и накладной, по которой товар приобретался и переименовывался. Это будет доказательством того, что товар один и тот же и что он был куплен в определенное время у определенного поставщика. Для удобства можно оформлять акт на все поставки за день либо отдельно по каждому поставщику или накладной (главное – помнить о требовании достоверности информации).

Важно не забыть, что если поставщику будет возвращаться уже переименованный товар, то оформить его надо как обратную реализацию. И в накладной, и в счете-фактуре нужно привести то наименование продукции, которое было изначально в документах у продавца, а прежнее наименование отразить как примечание. Это сэкономит время на поиск нужных документов.

Если говорить о таблице наименований товаров, то в приказе об утверждении первой номенклатуры нужно указать частоту ее дополнения, оформляя только новые позиции. Одному наименованию товара в учете компании может соответствовать несколько позиций контрагентов. При составлении вышеуказанных документов и проведении полноценной процедуры организация может доказать налоговым органам, что товар один и тот же, таким образом налоговые риски будут сведены к минимуму.

Читайте далее:
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector