Поступление выручки от продаж продукции товаров работ услуг проводка

Отражение выручки в бухгалтерском учете: проводки и примеры

Выручка, как самый общий показатель финансовых результатов, является важнейшей категорией учета и анализа доходов предприятия, а следовательно рентабельности и устойчивого финансового положения. Рассмотрим порядок отражения выручки в бухгалтерском учете и отчетности на примере с проводками.

Отражение выручки в бухгалтерском учете

Выручка – это сумма денежных средств, причитающихся организации от контрагентов за проданную продукцию, товар, произведенные работы или оказанные услуги (п.5 ПБУ 9/99).

Суммы выручки, приносящие прибыль организации, независимо от вида экономической деятельности, учитывают на счете 90 «Продажи».

На счете 90 «Продажи» собирается вся информация о доходах и расходах организации, которая сопровождается производственно-реализационным процессом. Счет 90 в бухгалтерском учете является активно-пассивным, следовательно, кредитовый оборот отражает общую сумму выручки дохода, а дебетовый оборот отражает общую сумму расходов.

На счете 90 отражаются проводки по учету выручки по следующим видам:

• Реализация готовой продукции, товаров, полуфабрикатов собственного производства;
• Выполнение работ и оказание услуг;
• Реализация покупных товаров;
• Предоставление за плату во временное пользование своего имущества (договор аренды) и т.д.

Проводки по учету выручки в бухгалтерском учете на примере

Допустим, доходы в организации ООО «ВЕСНА» в 1 квартале 2016 года составили:

1. Было реализовано 70 штук полуфабрикатов общей стоимостью 123 200 руб., в т.ч. НДС 18 793 руб.; себестоимость одного полуфабриката равна 950 руб.;
2. Было реализовано 20 штук готовой продукции общей стоимость 68 204 руб., в т.ч. НДС 10 404 руб.; себестоимость одной готовой продукции равна 1 860 руб.;
3. Поступила оплата от арендодателя за аренду основного средства в сумме 50 000 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бухгалтерские проводки по учету выручки, которые были сделаны бухгалтером за месяц:

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Учет проданных полуфабрикатов
62.01	90.01.1	123 200	Учет выручки от продажи полуфабрикатов	Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.03	68.02	18 793	Начислен НДС с реализации полуфабрикатов
90.02.1	21	66 500	Списание реализованных полуфабрикатов
51	62.01	123 200	Оплата от покупателя	Банковская выписка
Учет проданной готовой продукции
62.01	90.01.1	68 204	Учет выручки от реализации продукции проводка	Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.03	68.02	10 404	Начислен НДС с реализации готовой продукции
90.02.1	43	37 200	Списание реализованной готовой продукции
51	62.01	68 204	Оплата от покупателя	Банковская выписка
Учет аренды ОС
62.01	90.01.1	50 000	Учет выручки за аренду ОС	Договор аренды ОС
51	62.01	50 000	Оплата от арендодателя	Банковская выписка

Подсчитаем итог деятельности организации для определения финансового результата: субсчета 90.01; 90.02; 90.03 последовательно закрываются путем списания сумм в субсчет 90.09:

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
90.01	90.09	241 404	Списание выручки за отчетный месяц (123 200 + 68 204 + 50 000)	Регламентные операции при закрытии месяца
90.09	90.02	103 700	Закрытие сумм себестоимости реализованной продукции (66 500 + 37 200)
90.09	90.03	29 197	Списание сумм НДС (18 793 + 10 404)
90.09	99	108 507	Отражена прибыль организации за отчетный месяц (241 404 – 103 700 — 29 197). Положительная разница – это прибыль, а отрицательная разница – это убыток.

После подсчета финансового результата организации в декабре месяце, все субсчета счета 90 «Продажи» необходимо закрыть. В результате закрытия счета 90 обороты по дебету и обороты по кредиту по каждому субсчету должны быть равны, следовательно, конечное сальдо равно нулю. Все субсчета счета 90 «Продажи» могут иметь сальдо, которое может меняться с каждым месяцем, но сальдо счета 90 не должно быть по правилам ПБУ.

В начале следующего отчетного года открывается синтетический счет и субсчета.

Используя данные счета 90 «Продажи» заполним раздел 1 Отчета о прибылях и убытках:

Проводки по реализации товаров и услуг в бухучете

Реализация товаров или услуг – основные источники доходов фирмы. Отражение продажи в учете происходит либо на момент отгрузки, либо на момент оплаты. Каждый случай отгрузки предполагает свои проводки.

Продажа товаров

Реализация товаров отражается по дебету 90 счета субсчет «Себестоимость» (90.02.1) и Кредиту 41 счета, субсчета по которому определяются от вида торговли (опт/розница и т.д.):

• Выручка от реализации товаров отражается по Кредету счета 90 субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом 62.01.

Реализация товаров может проводиться через посредника. Тогда необходимо делать проводки Дебет 45 Кредит 41 «Товары на складах». По мере продажи ТМЦ делают хозяйственные записи по дебету счета 90 «Себестоимость» и кредита счета 45. При экспорте товаров делают такие же проводки.

На основной системе налогообложения необходимо платить НДС по реализации. Отражение налога делают проводкой Дебет 90.03 НДС Кредит 68.02.

В розничной торговле товары продают по продажной стоимости. Наценку делают по счету 42. При реализации в конце месяца нужно сделать сторнирующие проводки:

• Дебет 90 «Себестоимость» Кредит 42.

Проводки по продаже товаров в оптовой торговле

Оплата за товар обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.

По предоплате

Организация после получения аванса от покупателя отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
51	62.02	Получены деньги за товар от покупателя	99 500	Выписка банка
76.АВ	68.02	Оформление счета-фактуры на аванс	15 178	Исх. счет-фактура
62.01	90.01.1	Учтена выручка от продажи готовой продукции или товаров	99 500	Товарная накладная
90.03	68.02	НДС начислен по реализации	15 178	Товарная накладная
90.02.1	41.01	Списаны проданные товары	64 000	Товарная накладная
62.02	62.01	Зачтен аванс	99 500	Товарная накладная
Оформлен счет-фактура на реализацию	99 500	Счет-фактура
68.02	76.АВ	Вычет авансового НДС	15178	Счет-фактура

По отгрузке

Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
62.01	90.01.1	Отражена выручка от реализации товаров	32 000	Товарная накладная
90.03	68.02	НДС начислен по реализации	4881	Товарная накладная
90.02.1	41.01	Списаны проданные товары	21 385	Товарная накладная
Оформлен счет-фактура на реализацию	32 000	Счет-фактура
51	62.01	Получена оплата от покупателя	32 000	Выписка банка

Продажа товаров в рознице

За день торговая выручка в магазине составила 12 335 руб. Учет ведется по продажным ценам, организация находится на системе налогообложения ЕНВД, торговая точка автоматизирована. Деньги в этот же день сданы в кассу фирмы.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
50.01	90.01.2	Поступление выручки от продажи товаров	9000	Справка-отчет кассира
90.02.2	41.11	Списание проданных товаров по продажной цене	9000	Справка-отчет кассира
Выручка сдана в кассу	9000	Приходный кассовый ордер
90.02.2	42.01	Расчет наценки по реализованным товарам	-3700	Cправка-расчет списания наценки

Проводки по продаже или оказанию услуг

При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость.

Организация выполнила услуги на сумму 217 325 руб. Себестоимость услуги составила 50 000 рублей.

Проводки по оказанию услуг:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
62.01	90.01.1	Получена выручка от продажи услуг	217 325	Акт выполненных работ
51	62.01	Поступление оплаты на расчетный счет	217 325	Выписка банка
90	26	Себестоимость оказанных услуг	50 000	Бухгалтерская справка

Продажа в 1С 8.3

Видео по оформлению реализации товаров и услуг в 1С 8.3:

Что бы оформить операцию продажи в программе 1С, необходимо ввести документ «Реализация товаров и услуг«. Этот документ расположен на вкладке «Продажи»:

Сам документ заполняется достаточно просто. Необходимо указать кому будет происходить отгрузка, какого товара и по какой цене:

Единственный нюанс заполнения — правильное указание счета учета. Если вы продаете готовую продукцию — укажите счет 43, если товары — 41.01, если материалы 10.01 и так далее.

Взглянем на проводки, которые сформировала 1с:

Оформление розничных продаж в 1С:

Какими проводками отражать реализацию товара

Нормативно-правовая база

Правовой основой, по которой организации должны продавать, а затем проводить в учете товар, является ПБУ 9/99 (Приказ Минфина России № 32н от 06.05.1999). В нем бухгалтер сможет найти ответ на все вопросы по реализации изготавливаемых продуктов или осуществляемых услуг. Организации подразделяют доходы на:

• обычные — от основных видов деятельности;
• прочие — не относящиеся к основной деятельности, не всегда регулярные, незначительные в общем объеме доходности от сбыта продукции.

К обычным доходам относится и доходность от торговли товарами, работами и услугами (п. 5 ПБУ 9/99). Величина доходов высчитывается без налога на добавленную стоимость и НДС (п. 3 ПБУ 9/99). НДФЛ также в этом случае не учитывается. Порядок подразделения доходов каждое учреждение выбирает самостоятельно, основываясь на специфике вида деятельности и организационно-правовой формы. Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике (п. 4 ПБУ 9/99).

В п. 12 ПБУ 9/99 говорится, что выручка от торговли признается в учете только в случае одновременного определения признаков:

• у предприятия есть право на ее получение;
• она исчисляется в определенном размере;
• доход выгоден для своего получателя;
• при сбыте была осуществлена передача права собственности;
• величина реализационных издержек также известна.

Для организаций, работающих по упрощенной схеме бухгалтерского учета, допускается возможность признавать доходность в момент получения оплаты за ТРУ. В случаях длительного производственного цикла выручку также можно признать поэтапно — после выполнения определенного этапа или изготовления конкретной части (п. 13 ПБУ 9/99).

На каких счетах вести бухгалтерский учет продаж

Бухучет операций по продаже товаров и услуг организации отражается на счете 90 «Продажи» плана счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000). На 90 счете записываются проводки по реализации ТМЦ и расходов, непосредственно связанных со сбытом ТРУ, а также НДС, начисленный с этих операций. На сч. 90 можно вести как синтетический, так и аналитический учет. Аналитика ведется по таким параметрам, как виды реализуемых ТРУ, структурные подразделения организации.

Сч. 90 имеет ряд субсчетов, которые организация открывает на основании отраслевой и производственной специфики сферы ее функционирования:

• выручка — 90.1;
• себестоимость — 90.2;
• НДС — 90.3;
• акцизы — 90.4;
• расходы — 90.5;
• прибыли и убытки — 90.9.

Показатели и движения по субсчетам учитываются в течение всего месяца нарастающим итогом. В конце отчетного периода — месяца — оборот по кредиту (субсчет 90.1) сравнивается с совокупным итогом оборота по дебету по таким субсчетам, как 90.2, 3 и проч. Результат проводится на субсчете «Прибыли и убытки» следующей записью: Дт 90.9 Кт 99.

Как учитывать реализацию товаров

Бухгалтерская запись реализуемых ТМЦ делается в момент отгрузки товаров. Бухпроводки по реализации товаров такие:

Дебет	Кредит	Описание
62	90.1	Поступила выручка от сбыта продукции
90.2	41	Списание себестоимости реализованных ТМЦ
90.5	44	Списание издержек, связанных с продажей
51	62	Получение оплаты от заказчика

Если по условиям договора передача прав собственности на реализованные ТМЦ от продавца к покупателю осуществляется в момент оплаты, то, на основании п. 12 ПБУ 9/99 (подпункт «г»), в момент доставки товара выручка не признается. При отражении операций по отгрузке и продаже применяют сч. 45. Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг будут такими:

Записи	Данные по операции
Дт 45 Кт 41	Отгрузка ТМЦ заказчику
Дт 76 Кт 68	Начисление НДС
Дт 51 Кт 62	Поступление оплаты продавцу
Дт 62 Кт 90.1	Признание выручки
Дт 90.2 Кт 45	Списание себестоимости ТМЦ
Дт 90.3 Кт 76	Зачет НДС, начисленный при отгрузке
Дт 90.5 Кт 44	Списание издержек по реализации

Как осуществлять учет услуг

Услуги считаются переданными непосредственно в момент их оказания. Используйте такие бухпроводки по реализации услуг:

Учет в бухгалтерии	Содержание
Дт 62 Кт 90.1	Отражение выручки
Дт 90.2 Кт 20, 23, 29 и т. п.	Списание себестоимости
Дт 90.3 Кт 68	Начисление НДС с цены оказанной услуги
Дт 90.5 Кт 44	Списание издержек
Дт 51 Кт 62	Получение оплаты от заказчика

Как осуществляется корректировка реализации

Если условия договора на поставку ТРУ изменены либо бухгалтерия обнаружила допущенную ранее ошибку, то бухучет операций по сбыту можно изменить в соответствии с законодательно установленным регламентом. Стороны могут выслать сопроводительную документацию, необходимую для проведения корректировки по электронной почте (mail), а затем передать оригиналы документов лично.

Проводки по корректировке реализации в сторону уменьшения:

• сторно Дт 62 Кт 90.1 — уменьшение выручки;
• сторно Дт 90.3 Кт 68 — вычет на величину необходимой разницы;
• сторно Дт 20 Кт 60 — уменьшение задолженности покупателя;
• сторно Дт 19 Кт 60 — НДС на сумму разницы;
• Дт 19 Кт 68 — восстановление налога на добавленную стоимость.

Бухгалтерские проводки по реализации товара

Источник правил для отражения реализации в бухгалтерском учете

Принципы, которыми следует руководствоваться при оформлении проводок по продажам, изложены в ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). Этот документ в качестве основного правила устанавливает деление всех доходов, возникающих у юрлица:

• на обычные, поступающие регулярно от основных видов деятельности;
• прочие, которые не относятся к числу получаемых от основных видов деятельности и, как правило, имеют небольшую долю в общем объеме продаж, даже если возникают регулярно.

Юрлицо самостоятельно (исходя из особенностей своей деятельности, влияющих на отнесение доходов к обычным или прочим) принимает решение о том, как делить свои доходы на два этих вида (п. 4 ПБУ 9/99), закрепляя это в своей учетной политике.

В числе доходов, относимых к обычным, ПБУ 9/99 (п. 5) в качестве основных указывает возникающие от продаж продукции, товаров, работ и услуг. Определять их величину следует без НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99).

Момент для признания выручки от продаж наступает при одновременном выполнении таких условий (п. 12 ПБУ 9/99):

• имеется право на ее получение;
• можно определить конкретную сумму;
• выручка признается несущей выгоду ее получателю;
• произошел переход права собственности на предмет продажи;
• можно определить величину расходов, возникающих при продаже.

Юрлица, использующие возможность упрощения бухучета и бухотчетности, вправе признавать доход от продаж по мере получения оплаты (т. е. без привязки к факту перехода права собственности).

При длительном цикле создания предмета продажи допускается признание доходов не по окончании этого цикла, а по мере готовности отдельных частей (п. 13 ПБУ 9/99).

Учет продаж по основной деятельности (продукции, товаров, работ и услуг)

Все учетные операции, возникающие в связи с продажами по основной деятельности, План счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предписывает осуществлять с применением счета 90. Поскольку сюда попадут и доходы, и связанные с ними расходы, на счете 90 сформируется финансовый результат от продаж.

Аналитика, организуемая на этом счете, должна давать возможность видеть данные по продажам от каждого из видов основной деятельности. Торговым организациям, в частности, следует разделять бухгалтерские проводки по реализации товаров и оказанию услуг по их доставке до покупателей.

По кредиту счета 90 в результате проводки Дт 62 Кт 90 отразится доход по каждой из продаж в полной сумме, включающей НДС и акцизы. Поскольку налоги не должны учитываться в объеме доходов, формирующих финрезультат, на их сумму будет сделана проводка Дт 90 Кт 68, учитывающая начисление налогов к уплате в бюджет с одновременным уменьшением на их величину дохода от реализации.

Также в дебет счета 90 будут отнесены расходы, возникающие при продаже. Выразится это проводками:

• Дт 90 Кт 43 (21, 40) в отношении себестоимости продукции собственного производства;
• Дт 90 Кт 20 (23, 40) для себестоимости выполняемых работ, оказываемых услуг;
• Дт 90 Кт 41 по учетной стоимости проданных товаров;
• Дт 90 Кт 26 по расходам общехозяйственного назначения;
• Дт 90 Кт 44 в отношении расходов по организации продаж.

В розничной торговле принятие товаров на учет допускается осуществлять не только по их фактической себестоимости, но и по цене продаж (п. 13 ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н), что приводит к появлению дополнительной проводки Дт 41 Кт 42, добавляющей к цене поставщика сумму наценки. В этом случае в момент реализации товара проводкой Дт 90 Кт 42 сторно себестоимость его продажи уменьшается до фактической.

Проводки по реализации имущества, не предназначавшегося для продажи

В отношении прочих продаж (не входящих в число связанных с основной деятельностью) проводки по реализации в бухгалтерском учете делаются с использованием счета 91. Обычно сюда попадают доходы от сдачи в аренду и продажи имущества, приобретенного в качестве необходимого для обеспечения функционирования юрлица, но в силу каких-либо причин оказавшегося на реализации.

На счете 91 тоже должна быть организована аналитика по видам продаж. Финрезультат от них сформируется по такому же принципу, что и на счете 90:

• по кредиту счета отразится доход в его полной сумме (Дт 62 Кт 91);
• по дебету возникнут:
  • НДС, вошедший в сумму дохода (Дт 91 Кт 68);
  • учетная стоимость продаваемого имущества (Дт 91 Кт 10 (01, 04, 07, 08, 58));
  • расходы, сопутствующие реализации (Дт 91 Кт 23 (70, 71, 76)).

Однако к продаже товара такие проводки отношения иметь не будут, поскольку товар представляет собой имущество, изначально предназначаемое для продажи, и приобретают его с этой целью организации торговой направленности, т. е. те, для которых торговля является основным видом деятельности.

Итоги

Доходы от реализации товаров относятся к получаемым от той деятельности, ради которой юрлицо создано, т. е. к обычным для целей бухучета. Финрезультат от таких продаж отражается на счете 90, по кредиту которого показывается доход в полной его сумме, включающей в себя налоги, а по дебету — сумма этих самых налогов, учетная стоимость товаров и расходы по продаже. Для розницы, устанавливающей учетную стоимость товара равной цене продажи, эту стоимость в момент реализации корректируют до фактической путем учета на счете 90 относящейся к ней наценки, выраженной отрицательной величиной.

Проводки по реализации товаров и услуг: примеры, какие счета применяются

Хозяйствующие субъекты создаются для осуществления строго определенных видов деятельности. Большинство из них занимается созданием готовой продукции, оказанием услуг и производством работ в пользу сторонних лиц. Данный процесс связан с передачей ценностей (работ, услуг) и получением оплаты за них. Рассмотрим подробнее какие формируются проводки по реализации товаров и услуг.

Какие счета применяются при реализации товаров и услуг

Планом счетов для отражения в бухучете предусмотрено использование следующих счетов при отражении реализации услуг, работ, товаров:

• 20 — применяется для учета затрат при реализации услуг и выполнении работ.
• 41- применяется при отражении стоимости товаров приобретенных для дальнейшей перепродажи.
• 42 — для списания наценки по товарам (когда отражение товаров производится по продажным ценам).
• 43 — используется для отражения готовой продукции, созданной на предприятии.
• 44 — для учета расходов на продажу по реализованным товарам.
• 45 – на этом счете показывается продукция, которая отгружена продавцу, но еще им не получена и не оплачена.
• 46 — используется при поэтапном выполнении работ.
• 50 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары наличных платежей.
• 51 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары безналичных платежей.
• 52 — когда покупателями выступают иностранные лица, перечисляющие оплату в иностранной валюте.
• 57 — когда оплата за проданные услуги, работы, товары происходит банковскими карточками.
• 62 — применяется при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками за проданные им услуги, работы, товары.
• 68/НДС — применяется для начисления НДС при продаже услуги, работы, товары.
• 76 — при осуществлении реализации по товарам, работ, услуг по разовым сделкам.
• 90/1 — используется при отражении в бухучете выручки по продаже услуг, работ, товаров.
• 90/2 — применяется для учета себестоимости проданных услуг, работ, товаров.
• 90/3 — на счете отражается информация о включенном в стоимость проданных услуг, работ, товаров НДС (когда организация работает с НДС).
• 90/4 — если реализуемые товары, облагаются акцизами.

Проводки по реализации товаров и услуг

При продаже товаров в розницу

Особенностью учета реализации в розничной торговле является поступление выручки от продажи не на расчетный счет, а, в основном, в кассу.

В связи с тем, что покупателями выступает достаточно обширный круг потребителей, расчеты с ними ведутся без использования счета 62, а напрямую на счет учета выручки. Кроме этого, на себестоимость проданных товаров обычно списываются также затраты на их продажу.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
50	90/1	В кассу сдана выручка по продаже товаров
57	90/1	Принята оплата через оплату банковской картой
51	57	Зачислены на расчетный счет деньги, поступившие по договору эквайринга
90/2	57	Отражена комиссия по договору эквайринга
90/2	41	Списана себестоимость проданных товаров
90/2 сторно	42 сторно	Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам)
90/3	68	Определен НДС за проданные товары
90/2	44	Включены затраты на продажу

Продажа товаров оптом по предоплате

Когда договором купли-продажи или поставки установлена предоплата, она предполагает, что покупатель полностью или частично должен произвести оплату товара до его отгрузки.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
51, 52	62/2	От покупателя получен аванс за продукцию, товар
76/НДС	68	Определен НДС на полученный от покупателя аванс
62	90/1	Указана выручка от продажи товаров, готовой продукции
90/2	41, 43	Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции
90/2

сторно 42

сторно Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам) 90/3 68 Отражен НДС по проданным товарам, продукции 62/2 62 Выполнен зачет ранее поступившего аванса 51, 52 62 Выполнен окончательный расчет за товар (если аванс был произведен частично). 68 76/НДС Выполнен зачет ранее уплаченного НДС с аванса

Продажа товаров оптом по отгрузке

При учете продажи товара по отгрузке, оплата производится в момент отгрузки либо после нее. Также имеет значение в какой момент будет происходить переход права на отгруженные товары от поставщика к покупателю (на складе поставщика, на складе покупателя или где-то промежуточно).

Так как товар будет находиться уже не на складе, но и списать его стоимость на реализованные товары поставщик тоже не сможет, следует применять счет 45. При этом не возникает обязательств по определению и уплате налога НДС с авансового платежа (по причине отсутствия такового).

Дебет	Кредит	Обозначение операции
62	90/1	Начислена выручка по отгруженной продукции
45	41,43	Отгружены товары, готовая продукция покупателю
90/2	45	Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя)
90/3	68	Отражен НДС по проданным товарам, продукции
51, 52	62	Поступила оплата за поставленные товары, продукцию

Реализация услуг

Оказание услуг в бухучете проводится аналогично реализации товаров. Но так как они не имеют материального воплощения, то все затраты собираются на одном из счетом производства (20, 25 и т. д.), после чего они списываются в момент реализации на счет 90/2. Счета 41, 43 при этом не используются.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
62	90/1	Показана выручка от выполнения услуг
90/2	20	Списывается себестоимость выполненных услуг
90/3	68	Отражен НДС по оказанным услугам
51, 52	62	Поступила оплата за услуги

Возврат аванса

Авансом является платеж, который выполняется заказчиком или покупателем в счет будущих товаров или работ.

При определенных обстоятельствах заказчик может потребовать вернуть ранее уплаченные средства:

• Если поставщик не исполняет свои обязательства;
• Если работы выполняются не качественно;
• Если начало работ было осуществлено позднее установленного;
• Иные обстоятельства, указанные в заключенном соглашении.

Операции с авансами, когда осуществляется их возврат покупателю, оформляются следующими проводками:

Дебет	Кредит	Обозначение операции
51	62/2	На расчетный счет зачислен аванс за товары, услуги
76/НДС	68	На сумму поступившего аванса начислен НДС
62/2	51	Покупателю возвращена сумма аванса
68	76/НДС	Сумма НДС, уплаченная с аванса, принята к вычету

В бюджетном учреждении

В таком учреждении продажа товаров выполняется на основании договорной цены. Учреждение самостоятельно определяет размер наценки, но она не должна вступать в противоречие с нормативными актами.

Кроме этого, государство определяет перечень товаров, на которые устанавливает цену самостоятельно. Цену на них учреждение устанавливает на основании утвержденных тарифов.

Дебет	Кредит	Обозначение операции
1 401 10 130	1 105 37 440	Списание стоимости проданной продукции
1 205 31 560	1 401 10 130	Произведено начисление выручки, включая налог НДС
1 304 04 440	1 303 05 730	Отражено уведомление администратора кассовых поступлений
1 303 05 830	1 205 31 660	Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, являющимся администратором доходов
1 210 02 440	1 205 31 660	Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, не являющимся администратором доходов

Безвозмездная передача

Несмотря на то, что поставщик при такой операции фактически не получает для себя никакой выгоды, в том числе и выручки, налоговое законодательство данную операцию трактует как продажу.

Еще одна особенность — определение налога на прибыль. В бухгалтерском учете все понесенные расходы включаются в состав прочих. В то же время, в налоговом учете они не включаются в состав уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Оформляются следующие проводки:

Дебет	Кредит	Обозначение операции
91/2	41, 43	Списана себестоимость переданных товаров или готовой продукции
91/2	60, 76	Списаны затраты по транспортировке, хранению переданных товаров
91/2	68	Произведено начисление НДС на стоимость переданных товаров
19	68	По переданным товарам произведено восстановление НДС, ранее включенного в вычет
91/2	19	Восстановленный НДС списан на прочие расходы

Реализация товара через посредника

В сделке по продаже товара могут участвовать третьи лица, которые выступают посредниками между покупателем и продавцом. В этих случаях план счетов также предполагает использование счета 45.

Читайте далее: