Пояснения в налоговую по черной зарплате

Зарплата ниже среднеотраслевой: как оправдаться перед ИФНС

Из налоговой бухгалтерам все чаще поступают такие запросы, что и не знаешь, как ответить. Прямо и честно – могут «обидеться», а потом «обидеть» вас. Придумывать небылицы – тоже чревато. Остается нечто среднее, промежуточное – чтобы, как говорится, и невинность соблюсти, и на санкции не нарваться. Вот как, к примеру, пояснить проверяющим, почему в зарплата в компании ниже среднеотраслевой? Сейчас расскажем.

В последнее время количество запросов от налоговых органов неуклонно растет. Запрашивают всевозможные данные – пояснение причин убытка, величины налоговой нагрузки, наличие системы оценки добросовестности контрагентов и многое другое. Наряду с этим довольно часто претензии налоговиков касаются величины зарплаты, которая «ниже средней по отрасли».

Очень часто это замечание озадачивает бухгалтеров. И неудивительно. Во-первых, нередко очень трудно понять, о какой среднеотраслевой заработной плате идет речь. Ведь, наверное, только новичок будет считать, что такой показатель один. Среднеотраслевая заработная плата может быть по конкретному городу (району), а может быть областной.

Во-вторых, не так легко подверить и уровень заработной платы по данному показателю. Ведь требование-то с указанием нужной величины в любом случае уже приходит по факту, то есть тогда, когда подправить прошедшие периоды практически нереально. В тоже время нередки случаи некорректного составления запроса, в котором размер среднеотраслевой оплаты труда вообще просто не указывается, да еще и исполнитель неизвестен.

И что делать в такой ситуации? Конечно, самое главное и самое первое – это не паниковать, а спокойно в ней разобраться.

Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» определяет систему планирования выездных налоговых проверок, а заодно устанавливает оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Так, в пункте 5 данного приказа определено, что одним из критериев оценки рисков для налогоплательщиков является выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

Сразу становится понятней, какое среднеотраслевое значение нужно считать. Субъектом РФ будет являться в этом случае не конкретный город, в котором зарегистрирован налогоплательщик, а субъект РФ. Перечень субъектов приведен в статье 65 Конституции РФ.

Например, организация, зарегистрированная в г. Смоленске и относящаяся к ИФНС России по г. Смоленску, будет брать среднеотраслевой показатель по Смоленской области.

Не успели

А вот оперативно получать эти значения будет проблематично, несмотря на то, что рассматриваемые данные открытые, – статистика подводит официальные итоги, которые и поступают в свободный доступ, с определенной объективной задержкой.

Например, на текущий момент времени (август 2018 года) на сайте статистики (https://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/wages/) доступны данные по май 2018 года. И то без разбивки по регионам страны. Поэтому подправить возникшее расхождение можно будет только в перспективе.

Хотя, подчеркнем, это совсем необязательно. Ведь, по факту, получается, что размер среднеотраслевой оплаты труда влияет лишь на то, будет ли налогоплательщик включен в списки для налоговой проверки. А штрафов или вообще обязанности поддерживать зарплату, равную среднеотраслевой или превышающую ее, закон не устанавливает. Ведь административная ответственность установлена только за выплату зарплаты ниже МРОТ.

В письме УФНС России по Московской области от 23.07.2007 № 18-19/0372 так и говорится, что доначисления «зарплатных» налогов не зависят напрямую от уровня среднестатистической заработной платы. Налог будет доначислен только в случае установления фактов выплаты налогоплательщиком «теневой» заработной платы или выявления каких-либо ошибок, повлекших за собой неполную уплату налогов.

Об этом же говорят и судьи (Постановление ФАС Московского округа от 30.07.2007 № КА-А41/7118-07 по делу № А41-К2-3115/ 07). Определением ВАС РФ от 05.12.2007 № 15995/07 отказано в передаче данного постановления в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.

Аналогичный вывод был сделан ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 30.10.2008 № Ф04-6627/2008(15063-А45-25) по делу № А45-1955/2008, в Постановлении от 21.05.2009 № Ф04-2979/ 2009(6530-А81-37) по делу № А81-1884/2008, в Постановлении от 27.04.2010 по делу № А81-3998/2009.

Объективные причины

Но, конечно, попадать «на карандаш» налоговой тоже не хочется. Особенно если есть объективные причины в отношении выплаты заработной платы ниже отраслевой.

Надо спокойно разобраться в ситуации и изложить объективные доводы в ответе в налоговый орган.

К примеру, если начисления были меньше среднеотраслевого значения в связи с тем, что работники находились на больничных, в отпусках без сохранения заработной платы, работали согласно условиям трудовых контрактов неполное рабочее время и т. п., то эти пояснения и надо изложить в ответе.

Если все же будет установлена правота налогового органа в отношении соответствия фактического уровня заработной платы среднеотраслевому, надо понять, какова величина расхождения, насколько статистический показатель соответствует объективной экономической реальности в вашей местности.

Ведь не всегда «средняя температура по больнице» будет отображать состояние конкретного больного. Все эти доводы надо также аргументированно изложить в ответе.

Естественно, аргументы могут быть различными. Здесь может быть и сопоставление реальной зарплаты с МРОТ, и наличие убытков, и готовящиеся крупные инвестпроекты, влияющие на платежеспособность компании. Главное, чтобы они были обоснованы.

И, конечно, еще один вариант действий – это повышение оплаты до рекомендованной величины.

Бухгалтер и руководство предприятия должны тщательно оценить все возможные варианты действий, плюсы, минусы и последствия и после этого по любому варианту обязательно составить письменный ответ.

Сергей Данилов, корреспондент «ПБ»

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Что делать, если вызвали в налоговую по поводу низкой зарплаты сотрудников?

В Батискаф обратилась за консультацией владелица транспортной компании — ее вызвали в налоговую. Сказали, что проанализировали оклады сотрудников, и они оказались меньше, чем средние зарплаты по транспортной отрасли. Налоговая решила разобраться, почему. Для владелицы компании это было неожиданностью — она не поняла, почему налоговая ею заинтересовалась, ведь никакого закона она не нарушила: размер зарплаты ее сотрудников выше МРОТ (минимального размера оплаты труда).

Такие вызовы «на ковер» все чаще приходят собственникам бизнеса по всей России. В статье разберемся, почему налоговая это делает и может ли она заставить платить большую зарплату, а также — что делать, если в налоговую вызвали вас.

Как понять, что меня официально вызывает налоговая?

По почте или через ТКС (телекоммуникационные каналы связи для отчетности в электронной форме) от ФНС придет уведомление о вызове налогоплательщика в налоговую инспекцию. В таком уведомлении будет указано:

• полное наименование предприятия, которое вызывают в инспекцию;
• ФИО владельца предприятия;
• точный адрес налоговой;
• время посещения;
• причина вызова в инспекцию;
• документы, которые требуется взять с собой;
• контакты налоговой для связи.

Что значит «средняя зарплата по отрасли»? Как налоговая ее вычислила?

Это общедоступная информация. Среднюю заработную плату по коду ОКВЭД (классификатору видов деятельности) можно посмотреть на официальном сайте Федеральной службы государственной статистики, или Росстата. Также на audit-it.ru есть удобные таблицы с зарплатами по регионам и отраслям.

Другой вопрос — как налоговая высчитывает среднюю зарплату на конкретном предприятии. Для этого она использует следующую формулу, указанную в письме ФНС РФ от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@ «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам» :

Средняя зарплата = общий доход, выплаченный персоналу за год (по форме 2 НДФЛ ) / численность сотрудников (тоже по форме 2 НДФЛ) / 12 месяцев.

Так, согласно бухгалтерскому учету, выходит средняя зарплата на предприятии. Иногда она получается даже ниже МРОТ. Затем налоговая сравнивает результат с данными Росстата и делает выводы.

Почему налоговая вообще заинтересовалась низкими зарплатами?

Налоговая подозревает, что предприниматели скрывают часть зарплаты сотрудников, чтобы сэкономить на НДФЛ и страховых взносах. Поэтому согласно письму ФНС РФ от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@ «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам» Федеральная налоговая служба распорядилась создать специальные комиссии в регионах. Они и анализируют деятельность компаний, у которых, по мнению налоговой, зарплаты ниже средних по отрасли. Другими словами, вызывают предпринимателей на беседу.

По соображениям ФНС, после таких бесед бизнесмены должны добровольно повысить сотрудникам зарплаты и тем самым увеличить выплаты в бюджет НДФЛ 13% и страховых взносов 30,2%.

Но я имею право платить сотрудникам зарплату не выше МРОТ. Почему налоговой это не нравится?

Да, по закону владельцы бизнеса должны платить зарплату не ниже МРОТ . В 2018 году он составляет 11 163 рублей. Официально никто не обязан платить ту зарплату, которую хочет налоговая.

Но если в компании низкие оклады, налоговая может вас заподозрить в «черной» зарплате и фиктивности — то есть что фирма существует только на бумагах, и вы через нее отмываете доходы. Все это поводы для вызова на разговор.

Так, может, лучше не ходить на такие вызовы?

Нет, ходить нужно обязательно и ничего не бояться — такие вызовы не более чем рекомендательная беседа. И у нее не будет никаких последствий, если вы придете подготовленными.

Что же делать, если вызвали в налоговую?

До налоговой

МРОТ часто повышается. Например, в 2018 году он увеличился два раза: в январе, а потом в мае. Ваша бухгалтерия должна его отслеживать и вовремя поднимать сотрудникам зарплату.

Перед походом в налоговую приготовьте пояснительную записку и штатное расписание , в котором указаны все должности, режимы работы и оклады. Часто картину средней зарплаты на предприятии портят сотрудники на неполном рабочем дне, совместители и декретники. Например, у вас в компании 20 человек: четверо человек работают по 2–3 часа, двое ушли в декрет, но остальной персонал работает по 8 часов и получает нормальную зарплату. В среднем же зарплата оказывается низкой.

Это особенно важно, если ваша бухгалтерия все же не успела повысить зарплаты до МРОТ. Тогда обязательно принесите в налоговую пояснительные документы:

• трудовые договоры сотрудников на неполном рабочем дне;
• двенадцать табелей рабочего времени (за весь год) , в которых указано, сколько часов проработал каждый сотрудник. Там же должны быть совместители и работники в декрете, если они у вас есть;
• сведения о больничных и отпусках сотрудников.

В налоговой

В самой налоговой твердо, но вежливо отстаивайте свою позицию. Во-первых, говорите, что не нарушаете законодательства и платите зарплату не ниже МРОТ. Во-вторых, что вы развивающаяся компания или, наоборот, сейчас дела идут не очень хорошо. В таком случае признайте: вы понимаете, что зарплаты сотрудников невелики, но в ближайшее время начнете получать б о льший доход. Возможно, у вас много денег уходит на рекламу, и как только доход увеличится, вы повысите работникам зарплату.

Чтобы доказать свою позицию, пропишите такую перспективу развития компании в пояснительной записке. Также, если налоговая запросит, принесите статистические данные по рекламе и анализ выручки за несколько лет. В этом анализе должно быть видно, что зарплаты сотрудников увеличиваются.

Что ответить налоговой при зарплате ниже среднеотраслевой

Основная задача ФНС – аккумулирование налогов и сборов и наполнение бюджета страны. Рекомендации бизнесу о повышении зарплаты сотрудникам нацелены в первую очередь на увеличение отчислений с начисленной суммы, а не на общее улучшение благосостояния населения. В данной статье рассмотрим, что ответить налоговой при зарплате ниже среднеотраслевой и какие обоснования можно перечислить.

Понятие среднеотраслевой зарплаты

По нормам законодательства каждый субъект РФ вправе устанавливать местным решением уровень минимальной заработной платы, но она никак не может быть ниже суммы, утвержденной на федеральном уровне. Согласно ТК РФ нет норматива о среднеотраслевом уровне заработной платы и, следовательно, ФНС требование от работодателей повысить уровень заработной платы не имеет законных оснований. В основном такие письма направлены на вывод зарплаты из «тени», так как на некоторых производствах минимальный размер вознаграждения считается просто абсурдным. В такие организации чаще направляются выездные проверки, если руководство никак не реагирует на письма ФНС. Существует следующие виды минимального размера оплаты труда (МРОТ):

Региональный МРОТ

Региональный МРОТ обязательно должен быть не ниже федерального. Его размер определяется трехсторонним соглашением:

• субъекта РФ;
• объединения профсоюзов;
• объединения работодателей.

Автоматически каждый хозяйствующий субъект является стороной такого соглашения, если конечно же, на направил обоснованный отказ с указанием причин за 30 дней от даты его официальной публикации в местных СМИ. Следовательно, если в регионе действует МРОТ выше федерального, выплачивать зарплату работодатель обязан, основываясь на эту цифру. Обратиться за информацией можно в региональное отделение ФНС.

Сравнение зарплаты и МРОТ

Как известно, в состав заработной платы входит:

• основная зарплата (оклад);
• компенсационные выплаты (различные надбавки и доплаты);
• стимулирующие выплаты (премии, бонусы и поощрения).

Читателю важно знать, что для сравнения с МРОТ нужно брать все выплаты к зарплате, кроме районных коэффициентов предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Таким образом, заработок этих лиц считается не меньше, чем МРОТ, после чего прибавляется районный коэффициент и надбавка за стаж.

Отказ от предоставления ответа на запрос ФНС: последствия для работодателей

Если компания приняла решение оставить рекомендацию ФНС о повышении зарплаты до среднеотраслевой без ответа, то результатом такого решения может быть доначисление суммы НДФЛ с маржи реальной зарплаты и среднеотраслевой. Это главный знак того, что компания выплачивает зарплату «в конвертах». Также руководство нарожает на себя кроме налоговой проверки, и проверки фондов социального страхования, в которые отчисляются взносы.

Сотрудники налоговой сравнивают зарплату с прожиточным минимумом в отдельном регионе, а также средним уровнем заработной платой на каждого сотрудника по видам хозяйственной деятельности. На сайтах местных администраций изложены все минимальные уровни зарплаты, на сайте органов статистики можно найти среднеотраслевой уровень, поэтому для безопасности бизнеса руководству не лишним будет самостоятельно просчитать, есть ли риск проверки его фирмы.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Что ответить налоговой при зарплате ниже среднеотраслевой

Работодателей в первую очередь интересует вопрос, что ответить налоговой при зарплате ниже среднеотраслевой на их предприятии. Рассмотрим возможные варианты в таблице.

№ п/п

Вариант ответа на запрос ФНС Урезанная заработная плата вследствие сокращенного рабочего дня

Вследствие неполной занятости следующих сотрудников заработная плата на одного сотрудника составляет 10 000 рублей, принимая во внимание неполное рабочее время, средняя зарплата на одного сотрудника равна 20 000 рублей, что является нормой в пределах среднеотраслевых значений

Неблагоприятное финансовое состояние

Учитывая тяжелую финансовую ситуацию предприятия, снижением объема выручки и прибыли нет возможности повысить сотрудникам заработную плату до среднеотраслевого значения. По факту улучшения экономической обстановки вопрос будет пересмотрен

Зарплатная комиссия

Даже если работодатель ведет свою деятельность честно, есть вероятность проверки налоговой при небольшом объеме выплаты. Зарплатная комиссия представляет собой совет, на котором беседуют налоговый инспектор и руководство предприятия, который проходит в налоговой инспекции по месту государственной регистрации фирмы. По мере беседы сотрудник налоговой службы интересуется у руководителя вопросами о заработной плате его подчиненных и фиксирует все полученные ответы.

Бывают ситуации, когда фирма платит заработную плату своим сотрудникам в конверте, следовательно, она выдает ее наличными средствами. Наличные денежные средства получены незаконно, и фирма уклоняется от уплаты налогов в бюджет. ФНС располагает только фактами и для выяснения проблемы руководитель вызывается на зарплатную комиссию. Их основная цель – это добиться поднятия заработной платы до приемлемого уровня, то есть среднего по рынку.

Действия налогоплательщика на зарплатной комиссии

Исходя из того, что налоговики не раз слышали стандартные фразы на беседах с директорами, важно убедить их в том, что получение прибыли является основополагающим аспектом деятельности компании, но никак не обход в уплате налогов. Приведем ниже основные варианты аргументов для маленькой зарплаты:

• работа по гибкому графику. Хорошим объяснением для налогового органа является выплата небольшого заработка фрилансерам, занятым на неполный день;
• трудоустройство молодых кадров. Вполне нормальным считается брать студентов и молодежь, не имеющую опыта работы, на должности с небольшим окладом. Редкие работодатели предоставляют такую возможность. Также инспектору можно показать кадровые документы сотрудников, работающих для наработки опыта раньше, а теперь переведенных на достойный оклад;
• работа на полставки. Если в компании работает сотрудник, должностные обязанности которого напрямую не связаны с деятельностью компании, он может работать на полставки и успевать выполнять возложенный на него функционал;
• невысокий оклад руководителя и топовых сотрудников. Аргументировать это можно выплатой бонусов и повышением заработка в будущем.

К словам руководства лучше всего прилагать всевозможные документы: графики, бизнес-план, расчеты и отчетность, консультации и исследования отдела HR. Эти бумаги помогут осветить, что работа компании идет по бизнес-плану, и нет цели платить низкую зарплату штату все время. Как только объем выручки достигнет запланированных показателей, заработок подчиненных будет пересмотрен и повышен. Инспектор со слов директора выдает ему протокол для подписания. Задача руководства перед тем, как его подписать, внимательно изучить указанные сведения и отсутствие фраз, противоречащих данным бизнеса налогоплательщика. В протоколе не должно быть домыслов инспектора и каких-либо неправдивых фактов, не относящихся к деятельности компании, так как после подписания протокола он может обернуться начислением немалых штрафов.

Причины платить зарплату меньше МРОТ

Основанием для выплаты заработка сотруднику менее установленного МРОТ является невыполнение им установленных нормативов труда или же он отработал неполный месяц. Если сотрудник работает по совместительству, такой труд оплачивается исходя из отработанного времени, выработки либо согласно положениям трудового контракта. При наличии конкретного объема работы либо поставленной задачи, оплата может осуществляться по итогам фактического их выполнения. Сотрудники-совместители могут иметь начисленный заработок менее установленного МРОТ. Работодатель в любом случае удерживает из дохода подчиненных НДФЛ и сумма к выдаче будет размер МРОТ минус налоги.

Подборки из журналов бухгалтеру

Пояснения в налоговую инспекцию о причинах низкого уровня зарплаты

• ” onclick=”window.open(this.href,’win2′,’status=no,toolbar=no,scrollbars=yes,titlebar=no,menubar=no,resizable=yes,w >

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 30.06.2015 00:00

Кроме того, не рекомендуется выплачивать зарплату ниже величины среднеотраслевого заработка, установленного на территории вашего региона.

В данной статье мы рассказали о некоторых нюансах определения размера зарплаты. И в конце статьи привели пример составления пояснений в налоговую инспекцию о причинах низкого уровня зарплаты.

Из этой статьи вы узнаете:

• На какие суммы надо ориентироваться при установлении размера заработной платы работника
• Надо ли учитывать районные коэффициенты при сравнении зарплаты с МРОТ
• Когда работник получит на руки сумму ниже МРОТ

Какую сумму оплаты труда сравнивать с МРОТ

При проверке на соответствие зарплаты сотрудника МРОТ имейте в виду, что в состав зарплаты входят следующие элементы (ч. 1 ст. 129 ТК РФ):

• основная зарплата сотрудника по тарифной ставке (окладу);
• компенсационные выплаты (например, доплаты и надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, и т. п.);
• стимулирующие выплаты (премии и другие поощрительные выплаты).

Таким образом, нужно учитывать любые доплаты и надбавки к окладу. То есть берите общую сумму оплаты труда (включая вознаграждение за труд, все без исключения доплаты и надбавки, стимулирующие выплаты) и эту сумму сравнивайте с МРОТ.

Районные коэффициенты и надбавки в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не учитываются. То есть зарплата сотрудников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, должна быть определена в размере не менее МРОТ. После чего уже к ней должны быть начислены районный коэффициент и надбавка за стаж работы (раздел 1 обзора Верховного суда РФ от 26.02.2014, определения Верховного суда РФ от 07.10.2011 № 3-В11-31, от 24.06.2011 № 3-В11-16).

Когда можно платить заработную плату ниже МРОТ

Если сотрудник с окладом в размере МРОТ отработал месяц не полностью либо не выполнил нормы труда (трудовые обязанности), он обоснованно получит сумму меньше МРОТ.

Также труд совместителей оплачивают пропорционально отработанному времени в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором. Если установлены нормированные задания, оплату труда производят по конечным результатам за фактически выполненный объем работ (ст. 285 ТК РФ). Поэтому совместители могут получать заработную плату ниже МРОТ.

Заметьте: работодатель при выплате зарплаты удерживает НДФЛ. Так вот на руки сотрудник в любом случае получит сумму МРОТ за минусом налога.

Что такое региональный МРОТ

Помимо федерального МРОТ, обязательного для всех, во многих субъектах приняты еще свои региональные минимумы, которые больше общероссийского значения (ст. 133.1 ТК РФ).

МРОТ на уровне региона устанавливают соглашением трех сторон: правительства субъекта РФ, объединения профсоюзов и объединения работодателей (союза промышленников и предпринимателей). Все работодатели региона автоматически становятся участниками такого соглашения, если не отправят в течение 30 дней со дня его официального опубликования в региональных СМИ письменный мотивированный отказ. Причины не присоединиться к соглашению должны быть веские. Например, какая-то чрезвычайная ситуация.

Если в вашем регионе установлен повышенный МРОТ, платить заработную плату нужно именно не меньше этого значения, а не общефедерального. Узнать конкретную сумму можно в госинспекции труда по вашему региону.

Что нужно знать о величине среднеотраслевого заработка

Если вы выплачиваете зарплату ниже величины среднеотраслевого заработка, установленного на территории вашего региона, налоги организации не доначислят. Однако могут назначить выездную налоговую проверку (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333, письмо УФНС России по Московской области от 23.07.2007 № 18-19/0372, постановления ФАС Поволжского округа от 16.10.2008 № А55-1720/2008, Московского округа от 30.07.2007 № КА-А41/7118-07, Западно-Сибирского округа от 30.10.2008 № Ф04-6627/2008(15063-А45-25)). Либо ка минимум затребовать пояснения ситуации. Пример такого документа смотрите ниже.

«Зарплатные» беседы: опасность реальная и мнимая

Уже второй год в Самарской области (как и по всей России) работают специальные межведомственные комиссии с участием налоговиков, прокуратуры, МВД, трудовой инспекции. Если раньше поводом для вызова должностных лиц организаций на «разговор по душам» были факты выплаты заработной платы ниже МРОТ и регионального прожиточного минимума, то теперь «привязка» идет уже к среднеотраслевым показателям.

Разговоров вокруг «зарплатных» бесед много. Часть из них – правда, часть – не что иное, как домыслы. К чему следует быть готовым и чего опасаться, – наша сегодняшняя статья.

Самарские налоговики оценивают отраслевые заработки

Работа налоговиков по «обелению» зарплат становится все более жесткой. Теперь они ориентируются исключительно на данные о среднеотраслевой заработной плате (эту информацию им предоставляет Областной отдел статистики). Границы среднеотраслевых заработков действительно довольно близки к реальной рыночной величине зарплат. Кроме того, налоговые инспекторы оперируют цифрами заработной платы, рассчитанными на основе сведений по открытым вакансиям, публикуемых в рекламных объявлениях. А эти цифры очень точно отражают процессы в сфере зарплатообразования, так как индексируются с течением времени не на инфляцию, а на объективно происходящие на рынке труда изменения в оплате тех или иных специалистов.

Среднемесячная зарплата самарских специалистов фискалам видится такой: в обрабатывающем производстве – 11 231 руб., в производстве и распределении электроэнергии, газа и воды – 12 392 руб., в сфере транспорта и связи – 11 184 руб., в строительстве – 7 641 руб., в торговле – свыше 8 000 руб., в сфере финансовой деятельности – 24 176 руб., среди занятых операциями с недвижимым имуществом – свыше 9 000 руб., в образовании – 6 740 руб. , в здравоохранении – порядка 7 100 руб. (более подробные данные были опубликованы в августовском номере «Спутника главбуха» – Ред.).

При взгляде на такие цифры «минимизирующий» налоговые отчисления работодатель должен испытать как минимум тревогу. А вот работник, чья зарплата (неважно, «белая» или «серая») не дотягивает до этих показателей, наверняка должен почувствовать обиду. И вполне возможно, что следующим шагом работника будет соответствующий «сигнал» в налоговую инспекцию (к чему, собственно, и призывают налоговики в своих многочисленных воззваниях).

Такая работа налоговиков приносит свои результаты: поступления ЕСН и НДФЛ в бюджет существенно возросли. Очевидно, что хорошо сработал административный ресурс налоговых органов: организации, официально поднявшие заработную плату до требуемого уровня и увеличившие начисления ЕСН, не попадут в «черные списки» налоговых органов.

Кстати, согласно недавно утвержденной Концепции планирования выездных налоговых проверок, «выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ» является одним из рисков встретить налоговиков у себя на предприятии.

Комментарий бухгалтеров:

Наталья Юрьевна Попова , главный бухгалтер ООО «ХимДомСтандарт»:

– Нас на такую беседу вызывали. Аргумент у налоговиков один: включение организации в план ближайших выездных проверок. Чтобы этого избежать, мы повысили заработные платы до регионального прожиточного минимума. Сейчас налоговики требуют, чтобы зарплаты соответствовали среднеотраслевым показателям. Мы отправили в свою налоговую «гарантийное» письмо, что в течение ближайших четырех месяцев обязательно подтянем заработные платы работников до установленных размеров.

Наталья Александровна Чалая , главный бухгалтер ООО «Сантехжилстрой»:

– По зарплатам у нас бесед с налоговиками не возникало, поскольку они у наших работников соответствуют среднеотраслевым показателям. Не так давно налоговики прислали письмо с просьбой объяснить причины, по которым организация в 2006 году показывала убытки в течение нескольких отчетных периодов. Я написала им пояснительную записку, в которой объяснила, что проводимые нашей организацией ремонтные работы во многом определяются сезоном, составила график выручки, где показала, как поступала выручка в 2005 году, написала, что были повышены заработные платы, а значит, выросли расходы. Видимо, пояснение налоговиков устроило, потому что вызова на «убыточную» комиссию не последовало.

Чем грозит отказ повысить зарплаты до требуемого уровня?

Если по каким-то причинам организация отказалась повысить заработные платы, то ее почти наверняка ожидает проверка, по итогам которой налоговики могут доначислить и ЕСН, и НДФЛ, и взносы в ПФР, и пени по НДФЛ, ЕСН и взносам в ПФР. Кроме того, организацию могут оштрафовать за неисполнение обязанности налогового агента по статье 123 Налогового кодекса РФ, за неуплату ЕСН по статье 122 Налогового кодекса РФ и за неуплату взносов в ПФР по пункту 2 статьи 27 Закона № 167-ФЗ.

Но и это еще не все. Так, должностные лица организации могут быть привлечены к уголовной ответственности по статьям 199 и 199.1, а работодатель, являющийся индивидуальным предпринимателем, — по статьям 198 и 199.1 Уголовного кодекса РФ.

Именно поэтому важно понимать, что не все из перечисленных санкций, реально применяемых налоговиками, на самом деле правомерны. Например, доначисление работодателю неудержанного НДФЛ является неправомерным, потому что налог в этом случае должны будут уплатить сами работники. То же касается одновременного взыскания с организации ЕСН и взносов в ПФР: ЕСН может быть уменьшен на сумму страховых взносов на общем основании.

Кроме того, на сумму выявленной зарплаты «в конвертах» уменьшению подлежит налогооблагаемая база по налогу на прибыль, и основная часть взысканного налога может быть компенсирована за счет другого. Но этот момент важен только для прибыльных организаций и тех, кто применяет УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы»).

Но что же делать тем организациям, чей ресурс объективно не позволяет поднять заработные платы до требуемого уровня?

Советует Елена Семеновна Аранчук , генеральный директор ООО «Антураж»

– В таких случаях надо, отправляясь на комиссию, иметь при себе бухгалтерскую справку по оборотам или выписки из книги продаж (книги учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя).

Раньше работодатели могли заключать с работниками гражданско-правовые договоры. Однако теперь даже для выполнения определенной работы Трудовой кодекс РФ требует заключения срочных трудовых договоров. При этом предмет договора каждый раз надо менять. Только так можно обосновать небольшой объем выполненной работы и его низкую оплату.

Заставить повысить зарплату легко, доказать «конвертную» выплату трудно

«Серая» зарплата чревата последствиями и для работодателя, и для работника. Для работника – это, в первую очередь, частичное лишение его социальных гарантий. Но, в конечном итоге это выбор самого работника (ведь при несогласии с такими условиями оплаты труда можно по собственной инициативе прекратить трудовой договор). Однако, как показывает практика, лишь для очень небольшой части работников критерий «белой» заработной платы является определяющим при устройстве на работу.

А вот для работодателя последствия могут быть более «ощутимыми» – в виде уголовной, административной или налоговой ответственности. Кажущаяся выгодной экономия на уплате ЕСН и НДФЛ по «теневым» выплатам всегда будет следствием применения таких схем организация бизнеса, которые находятся под пристальным вниманием контролирующих органов. Однако доказать, что организация применяет схему выплаты заработной платы «в конвертах», и на этом основании доначислить ей ЕСН и НДФЛ, на деле оказывается не так просто.

Комментирует специалист

Светлана Вячеславовна Супонева , к.э.н, советник президента ОАО «Волго-Камский банк», член Палаты налоговых консультантов России

– Такой метод использования административного ресурса налоговых органов, как доначисление ЕСН с выплат даже на уровне МРОТ или прожиточного минимума, оказался не столь успешным. Арбитражная практика свидетельствует, что доказать факт выплаты заработной платы «в конвертах» налоговикам оказалось сложно. Арбитры, как правило, выносят вердикты о том, что для доказательства уплаты зарплатных налогов не в полном объеме одних свидетельских показаний недостаточно (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 19 января 2006 № А28-7705/2005-220/15; ФАС Восточно-Сибирского округа от 22 ноября 2006 № А33-762/06-Ф02-6270/06-С1, от 29 июня 2006 № А19-40080/05-51-Ф02-3150/06-С1; ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2007 № Ф04-7252/2006 (29740-А70-40); ФАС Уральского округа от 31 января 2007 № Ф09-171/07-С2). Аналогичная практика сложилась и в нашем округе (постановление ФАС Поволжского округа от 5 апреля 2006 г. № А-49-8171/2005-135А/21).

Для применения расчетного метода исчисления ЕСН должны быть четко определенные основания. Так, в пункте 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ сказано, что налоговые органы вправе:

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;».

Если налоговый орган в ходе проведения мероприятий налогового контроля добросовестно применит положения этой статьи, то, возможно, ему удастся доказать факт неуплаты ЕСН от неучтенных выплат.

В настоящее время налоговики очень многих регионов, проведя проверку компаний, не пожелавших повысить оплату труда до среднеотраслевого уровня, доначислили им ЕСН. При расчете его размера налоговики использовали так называемый «принцип аналогии», суть которого заключается в следующем. Для сравнения берутся минимум 2-3 компании. Помимо основного вида деятельности, у проверяемой организации и ее «аналогов» должны быть сопоставимы сумма выручки и величина основных расходов, место ведения деятельности и численность работников. На основе данных о средней зарплате на аналогичных предприятиях налоговики доначисляют проверяемой организации ЕСН. Правда, если дело доходит до суда, то ноу-хау налоговиков оправдывает себя только в случае, если инспекторам удается доказать факт получения работниками неучтенных сумм*.

Однако, как заверил нас информированный источник в УФНС России по Самарской области, местные налоговики к такой практике не прибегают. Во всяком случае, пока.

* Подробности читайте в газете «Учет. Налоги. Право» (№ 28, 2007).

В завершение сказанного

В настоящее время депутаты Госдумы разрабатывают поправку, согласно которой из Уголовного кодекса РФ будет изъята норма о том, что для налогового агента ответственность наступает только том случае, если он не перечислил в бюджет довольно значительную сумму. А это значит, что привлечь работодателя к уголовной ответственности за «конвертные» зарплатные схемы станет легче (разумеется, при условии, что налоговикам удастся доказать в суде, что организация применяла эти схемы).

В общем, все идет к тому, что период незаконной предпринимательской деятельности скоро канет в Лету, поэтому делать постепенные и хорошо продуманные шаги в сторону легализации зарплаты и бизнеса в целом надо всем работодателям. Прозрачность деятельности обеспечит спокойствие в плане проверок, а также доверие со стороны работников и деловых партнеров.

Что касается спорных моментов, возникающих в ходе общения с налоговиками, в том числе при проверках «зарплатных» налогов, то у организаций всегда есть возможность обжаловать решение инспекции в УФНС или в суд.

Читайте далее: