Оплата коммунальных платежей по договору безвозмездного пользования

Энциклопедия решений. Оплата коммунальных услуг при передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества

Оплата коммунальных услуг при передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества

Ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования (ст. 695 ГК РФ).

При передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества возникает вопрос о том, какая из сторон (ссудодатель или ссудополучатель) должна нести расходы по оплате коммунальных услуг.

В законодательстве понятие коммунальных услуг раскрывается только в отношении услуг, оказываемых собственникам и пользователям жилых домов, а также помещений в многоквартирных домах (п.п. 1 и 2 Правил предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утв. постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 N 354). На практике под этим термином обычно понимают широкий спектр договоров, заключаемых в целях обеспечения деятельности в здании или помещении: электро-, тепло-, газо-, водоснабжения, водоотведения, уборки помещений здания и окружающей территории и т.п.

Общепризнанным является подход, согласно которому оплата коммунальных услуг входит в обязанности ссудополучателя по содержанию недвижимого имущества (ст. 695 ГК РФ). Поэтому расходы на коммунальные услуги должны осуществляться ссудополучателем за его собственный счет, если в тексте договора не предусмотрено, что эти расходы распределяются между сторонами каким-либо иным образом (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.04.2013 N Ф01-8142/13).

Договоры о предоставлении коммунальных услуг могут заключаться ссудополучателем самостоятельно. Возможность самостоятельного заключения таких договоров и оплаты этих услуг ссудополучателем напрямую (без участия ссудодателя) подтверждается и судебной практикой (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 13.03.2012 N Ф01-692/12, Семнадцатого ААС от 04.08.2015 N 17АП-8646/15, Третьего ААС от 02.09.2014 N 03АП-4057/14).

В ряде случаев заключение договоров на оказание коммунальных услуг непосредственно ссудополучателем невозможно, в этом случае договоры со снабжающими организациями заключает ссудодатель, а ссудополучатель возмещает ссудодателю соответствующие расходы. Стороны вправе заключить соглашение о компенсации затрат по оплате коммунальных услуг, потребляемых ссудополучателем. Правомерность заключения соглашений о возмещении коммунальных услуг ссудодателю, являющемуся стороной договоров с поставщиками коммунальных услуг, подтверждается судебной практикой (см, например, постановления ФАС Уральского округа от 26.08.2013 N Ф09-8698/13, ФАС Волго-Вятского округа от 20.09.2010 по делу N А39-6139/2009, ФАС Дальневосточного округа от 22.06.2010 N Ф03-4037/2010, определение ВАС РФ от 16.05.2008 N 5851/08).

Условие о порядке компенсации ссудодателю понесенных им расходов по оплате коммунальных услуг может быть закреплено не только в отдельном соглашении, но и в самом договоре безвозмездного пользования.

Если письменное соглашение о компенсации понесенных ссудодателем расходов отсутствует, то соответствующая обязанность ссудополучателя возникает в силу закона (ст. 695 ГК РФ). Ее неисполнение является основанием для взыскания со ссудополучателя стоимости потребленных, но не оплаченных им коммунальных услуг в качестве неосновательного обогащения, а также процентов за пользование чужими денежными средствами (определение ВАС РФ от 14.10.2009 N ВАС-12784/09, постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.08.2011 N Ф07-6369/11).

Таким образом, на практике существует несколько способов обеспечения имущества, переданного в безвозмездное пользование, коммунальными услугами, в частности:

– ссудополучатель самостоятельно заключает договоры на оказание коммунальных услуг с поставщиками услуг;

– ссудополучатель компенсирует ссудодателю стоимость коммунальных услуг отдельным платежом;

– ссудополучатель заключает с ссудодателем агентский договор, по которому последний выступает представителем ссудополучателя перед поставщиками коммунальных услуг.

При передаче в безвозмездное пользование помещений в многоквартирном доме (в том числе нежилых) необходимо учитывать следующее:

В силу прямого указания закона (п. 1 ст. 158 ЖК РФ, п. 5 ст. 161, ст. 162 ЖК РФ), не допускается непосредственное возложение на арендатора обязанности по заключению от своего имени договора с управляющей компанией на управление многоквартирным домом и оплате понесенных ею расходов (см. постановление Президиума ВАС РФ от 12.04.2011 N 16646/10, содержит оговорку об общеобязательности приведенного толкования правовых норм). Аналогичная позиция в силу схожести договоров аренды с договором ссуды и применения к последнему отдельных положений ГК РФ об аренде (п. 2 ст. 689 ГК РФ) применяется и к договору безвозмездного пользования (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 30.09.2013 N Ф04-4394/13, ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.04.2013 N Ф02-686/13). По мнению судебных инстанций, надлежащим ответчиком по иску управляющей организации является собственник помещений, а не ссудополучатель. При этом ссудодатель может предъявить требования к ссудополучателю о возмещении расходов на коммунальные услуги либо на основании ст. 1102 ГК РФ (обязательства вследствие неосновательного обогащения) либо на основании ст. 15 ГК РФ (возмещение убытков).

Ссудополучатель обязан оплачивать коммунальные услуги, предоставлением которых обеспечивается содержание помещений, в течение всего периода безвозмездного пользования (в том числе и по истечении срока действия договора ссуды, если он не вернул помещения ссудодателю). Размер оплаты коммунальных услуг определяется по показаниям приборов учета или (при отсутствии таких приборов) расчетными способами. В спорной ситуации ссудодатель должен доказать стоимость потребленных ссудополучателем коммунальных услуг, в том числе обоснованность использования расчетных способов, если эта стоимость определена не по показаниям приборов учета потребления энергоресурсов в занимаемых помещениях (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.06.2014 N Ф07-3012/14, ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.08.2011 N Ф02-3654/11 и от 20.01.2011 по делу N А19-5149/10).

Судебная практика не пришла к единому мнению о том, обязан ли ссудополучатель помещений в многоквартирном доме в силу требования закона оплачивать расходы на содержание общего имущества в этом доме в части, пропорциональной площади занимаемых им помещений. В некоторых случаях суды указывают на то, что обязанность по содержанию имущества по общему правилу возложена на его собственника (ст. 210 ГК РФ). В силу закона бремя расходов на содержание общего имущества в многоквартирном доме несут собственники помещений в таком доме (ст. 39 Жилищного кодекса РФ). Ссудополучатель обязан нести расходы на содержание лишь непосредственно помещения, полученного в безвозмездное пользование, поэтому бремя расходов на содержание общего имущества на него не возлагается, если иное не предусмотрено договором ссуды (см. постановления Двенадцатого ААС от 12.10.2015 N 12АП-8596/15, Шестого ААС от 29.09.2015 N 06АП-4373/15 и от 03.09.2015 N 06АП-4039/15, Семнадцатого ААС от 11.02.2015 N 17АП-17757/14, Одиннадцатого ААС от 11.02.2014 N 11АП-23233/13). Другие судьи высказывают иное мнение по этому вопросу, полагая, что в расходы по содержанию помещений в многоквартирном доме входят и расходы по содержанию общего имущества в доме в доле, приходящейся на эти помещения (см. определение Верховного Суда РФ от 10.02.2015 N 302-ЭС14-8001, постановления АС Восточно-Сибирского округа от 07.10.2014 N Ф02-3918/14, ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.04.2012 N Ф02-725/12, Второго ААС от 01.09.2015 N 02АП-6497/15, Двадцатого ААС от 27.08.2015 N 20АП-4303/15, Четырнадцатого ААС от 21.05.2015 N 14АП-3005/15).

Те же правовые позиции применимы и к отношениям по безвозмездному пользованию помещениями в нежилом здании (ст.ст. 210, 249 ГК РФ, п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 64, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.04.2013 N Ф02-686/13, Семнадцатого ААС от 31.08.2015 N 17АП-10208/15, Четвертого ААС от 28.12.2012 N 04АП-4994/12).

Во избежание разногласий сторонам договора безвозмездного пользования помещением в многоквартирном доме или нежилом здании целесообразно предусмотреть в договоре условие о том, на какую из сторон возлагается обязанность по оплате расходов на содержание общего имущества в здании в доле, пропорциональной площади такого помещения.

Оплата коммунальных услуг по договору безвозмездного пользования

Случаи заключения договоров безвозмездного пользования жильем в России встречаются довольно часто. Жилые помещения могут бесплатно предоставляться отдельным категориям лиц, нуждающимся в социальной защите (инвалиды, одинокие пожилые люди, дети-сироты). Также бывает, что соответствующий договор заинтересованные стороны заключают в обычном порядке (ч. 2 ст.30 ЖК РФ, ст.689 ЖК РФ). В связи с этим стоит разобраться: должны ли жильцы платить за коммунальные услуги и в каком порядке происходит оплата.

Что представляет собой договор

В соответствии с договором безвозмездного пользования человек получает возможность проживать на чужой жилплощади на бесплатной основе. Собственник, передающий свою жилплощадь, называется ссудодателем. Того, кто получает помещение в безвозмездное пользование, называют ссудополучателем. Чаще всего такие соглашения заключаются между родственниками.

Зачем нужно заключать соглашение

Иногда люди, желающие временно передать свое жилье в пользование, не видят необходимости в заключении договора, ведь взимать плату с квартирантов они не намерены. Но лучше оформить отношения с жильцами надлежащим образом, поскольку это помогает:

• Зафиксировать все важные моменты сделки.
• Определить условия оплаты ЖКУ.
• Официально зарегистрировать жильцов на своей площади.
• Избежать в будущем возникновения споров и конфликтов.
• Получить гарантии сохранности жилья, а также предъявить претензии в случае причинения ущерба.

Заключить договор желательно и во избежание проблем с контролирующими органами. В противном случае получится, что недвижимость сдается незаконно. Собственников могут обвинить в том, что они просто не хотят платить налоги

В какой форме заключается договор

Как и стандартное соглашение аренды, договор безвозмездного пользования может заключаться в простой письменной форме. Заверять его в нотариальной конторе нет необходимости. В тексте документа должны содержаться следующие положения:

• Персональные данные участников, дата и место заключения.
• Описание предмета договора, то есть характеристики жилого помещения.
• Права и обязанности каждой стороны.
• Порядок передачи объекта недвижимости и его приема по завершении срока пользования.
• Ответственность субъектов договорных отношений.

Поскольку в таких договорах круг обязанностей ссудополучателя оказывается солидным, специалисты рекомендуют дополнительно составлять акт приемки-передачи жилья. При возникновении претензий этот документ поможет доказать, что в квартире уже были определенные недостатки, и вины квартирантов в этом нет.

Кто оплачивает коммунальные расходы

Как гласит статья 695 ГК, главной обязанностью ссудополучателя является поддержание вверенного ему имущества в надлежащем состоянии. На него возлагаются все расходы по содержанию жилья, включая проведение капитального и текущего ремонта. Это относится и к любым затратам на эксплуатацию: охрана переданного в пользование объекта недвижимости, его техническое обслуживание.

Соответственно, ежемесячно оплачивать счета за услуги ЖКХ тоже должен ссудополучатель. Такое правило применяется, если в тексте договора не указано иное (бывает, что расходы между участниками сделки распределяются другим образом, например, поровну)

Сумма подлежащих оплате коммунальных услуг определяется согласно приборам учета. Если счетчики не установлены, применяются расчетные способы. При возникновении спорных ситуаций собственник жилья должен доказать обоснованность своих требований, предоставив необходимые расчеты.

В каких случаях возможно расторжение договора

Если одна из сторон недобросовестно относится к выполнению своих обязанностей, соглашение может быть расторгнуто. Поводом для разрыва договорных отношений являются следующие нарушения со стороны ссудополучателя:

1. Квартиранты, получившие жилье в безвозмездное пользование, не содержат его в надлежащем виде.
2. Коммунальные и другие обязательные платежи не перечисляются в течение полугода.
3. Состояние квартиры, комнаты или дома стало заметно хуже.
4. Жильцы передали помещение третьим лицам (например, сдали его в аренду), хотя по договору не имеют такого права.

Определенные обязательства принимает на себя и ссудодатель. Договор с ним может быть расторгнут в следующих случаях:

• Ссудодатель намеренно затягивает передачу жилья в пользование или вообще отказывается от его передачи.
• Объект недвижимости является непригодным для жизни.
• В передаваемом помещении были обнаружены серьезные недостатки, препятствующие пользованию (если вторая сторона договора заранее о них не предупредила).
• На жилую площадь стали претендовать третьи лица, что стало для ссудополучателя неприятным сюрпризом.

При наступлении таких обстоятельств стороны могут отказаться от договора. Главное – за месяц предупредить о своем намерении другого участника

Если ссудополучатель длительное время не оплачивал услуги ЖКХ , коммунальные службы вправе обратиться в суд. Ответчиком по таким искам, как правило, выступает собственник. В свою очередь, ссудодатель после вынесения решения может потребовать возмещения убытков от ссудополучателя (к ним также относятся пени и штрафы, начисленные коммунальщиками).

Таким образом, в законе содержатся достаточно четкие указания насчет порядка оплаты счетов ЖКХ по договорам безвозмездного пользования. Несмотря на то, что собственник по разным причинам не взимает плату с другой стороны, ссудополучатель несет ответственность за содержание своего временного жилья. Счета от коммунальных служб также должны оплачиваться вовремя, иначе договор может быть расторгнут.

Договор безвозмездного пользования имуществом как инструмент управления собственностью в группе компаний. Стоит ли его использовать?

При ведении бизнеса возникают ситуации, когда для передачи имущества в рамках группы компаний используют не привычный договор аренды, а договор безвозмездного пользования (ссуды). Исходя из названия договора и в соответствии с ГК РФ следует, что плата за пользование имуществом по нему не взымается. Вместе с тем, включение такого договора в ГК РФ продиктовано вполне разумными причинами, и безвозмездность не означает отсутствия экономической выгоды. У передающей стороны есть выгода, прежде всего в освобождении от обязанности несения расходов на содержание имущества.

Так, этот договор позволяет:

1) снизить постоянные издержки собственника имущества и возложить все расходы на содержание данного имущества на компанию – пользователя;

2) исключить необходимость перечисления денежных средств в счет исполнения договора «из кармана в карман», например, когда собственнику бизнеса не нужны источники дополнительного дохода.

Например, на этапе активного инвестирования по договору безвозмездного пользования может быть передано имущество, содержание которого достаточно затратно: заброшенные производственные помещения, инженерные сети, трубопроводы, котельные и т.д. Заключение такого договора обусловлено тем, что собственник имущества хочет поскорее освободиться от своего бремени, а пользователь имущества не готов за него еще дополнительно платить арендную плату, поскольку вынужден будет при его использовании нести большие расходы на содержание. Ведь на основании ГК РФ именно ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание. Таким образом, экономическая заинтересованность сторон в заключении договора очевидна.

Наши рассуждения носят совсем не праздный характер, а напрямую соотносятся с налоговыми последствиями такой сделки. И, прежде всего, речь идет о возникновении у получателя имущества внереализационного дохода в размере рыночной стоимости платы за использование имущества, т.е. фактически той выгоды, которую организация (ИП) получили в связи с получением в пользование имущества по договору ссуды.

Забегая немного вперед, отметим, что арбитражные суды в целом поддерживают обозначенный выше подход к оценке безвозмездности договора с позиции экономической составляющей. Разберемся по порядку.

Если договором на пользователя имущества возложены только текущие расходы на содержание имущества и поддержание его в исправном состоянии в процессе нормальной эксплуатации, включая осуществление текущего ремонта, то с большей долей вероятности суд поддержит налоговый орган в попытке доначислить внереализационный доход. Выполнение только таких обязанностей не считается встречным предоставлением за переданное собственником право пользования имуществом. К этому выводу еще пришел Президиум ВАС РФ в п. 2 своего информационного письма от 22.12.2005 N 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений гл. 25 НК РФ». На текущий момент судебная практика вслед за Информационным письмом Президиума ВАС продолжает придерживаться такого же подхода.(1)

Заключенный между сторонами договор аренды, предусматривающий небольшую выплату арендной платы арендодателю, которая представляет из себя только компенсацию коммунальных платежей, также может быть переквалифицирован в договор безвозмездного пользования имуществом. Как отмечают суды, возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не может рассматриваться как полноценная арендная плата (п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 г. № 66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой»)(2)

В тоже время, если в договоре предусмотреть обязанность лица, получающего имущество в безвозмездное пользование, произвести капитальный ремонт, реконструкцию или обновление полученного имущества, то договор будет содержать в себе признаки возмездности. В таком случае есть реальная возможность избежать доначисления налоговыми органами налога на прибыль по причине признания безвозмездно полученного имущества внереализационным доходом по п. 8 ст. 250 НК РФ.

Иными словами, договор ссуды (безвозмездного пользования имуществом) должен содержать расширенный, по сравнению с договором аренды, перечень обязанностей получателя имущества.

В связи с этим, интересной представляется ситуация по использованию муниципального имущества. По инвестиционному договору в сфере оказания коммунальных услуг компании-инвестору были переданы муниципальные объекты освещения, трансформаторные подстанции, объекты низковольтных сетей, электроснабжения на возмездной основе. При этом возмездность данного договора заключалась в возложении на инвестора бремени содержания переданного ему имущества, обязанности проводить капитальный и текущий ремонт переданного ему имущества.

Налоговый орган посчитал указанный договор договором безвозмездного пользования, а стоимость переданного компанией имущества внереализационным доходом в целях налогообложения прибыли.

Однако Арбитражный суд Чувашской республики, рассматривая указанный спор в своем решении от 16 января 2014 г. по делу № А79-7373/2013 не поддержал позицию налогового органа. По мнению суда такой договор содержит в себе признаки как безвозмездного, так и возмездного договора. Несение компанией-инвестором расходов на содержание имущества, включая осуществление текущего ремонта, в процессе обычного использования имущества не свидетельствует о возмездности самого пользования. Но предусмотренная условиями договора обязанность инвестора нести затраты по капитальному ремонту, реконструкции и обновления полученного имущества, говорят о его возмездности.

Подводя итого, отметим, что при оценке возможности использования договора безвозмездного пользования имуществом для урегулирования отношений по передаче имущества в группе компаний и сокращения денежных перечислений, надо тщательно разграничить обязанности сторон, обосновать экономическую возмездность и целесообразность договора. Если договором возложить на пользователя имущества бремя несения расходов по капитальному ремонту, реконструкции, обновлению, модернизации полученного имущества, то договор будет считаться возмездным. В этом случае у пользователя имущества не возникнет внереализационного дохода. Если же пользователь фактически будет нести расходы только по содержанию и текущему ремонту имущества, то лучше сторонам заключить договор аренды и предусмотреть символическую арендную плату, которая должна быть несколько больше компенсации коммунальных расходов, или же передать имущество в уставный капитал общества.

1. см. , например, постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2013 г. по делу № А63-9326/2012
2. см., например, постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2013 г. по делу № А47-16821/2012

Возмещение коммунальных услуг при безвозмездном пользовании

Возмещение коммунальных услуг (Малофеева В

В соответствии с п. 1 ст. 17.1 Закона от 26 июля 2006 г. N 135-ФЗ «О защите конкуренции» заключение договоров аренды в отношении государственного и муниципального имущества возможно только по результатам проведения конкурсов или аукционов на право заключения таких договоров (данная норма действует для организаций, не перечисленных в п. 1 ст. 17.1 Закона от 26 июля 2006 г. N 135-ФЗ). Порядок проведения конкурсов или аукционов на право заключения договоров аренды установлен Приказом ФАС России от 10 февраля 2010 г. N 67. Арендная плата по договорам аренды, заключенным на торгах, определяется по результатам состоявшихся торгов.

Энциклопедия решений

Если письменное соглашение о компенсации понесенных ссудодателем расходов отсутствует, то соответствующая обязанность ссудополучателя возникает в силу закона (ст. 695 ГК РФ). Ее неисполнение является основанием для взыскания со ссудополучателя стоимости потребленных, но не оплаченных им коммунальных услуг в качестве неосновательного обогащения, а также процентов за пользование чужими денежными средствами (определение ВАС РФ от 14.10.2009 N ВАС-12784/09, постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.08.2011 N Ф07-6369/11).

Договор безвозмездного пользования нежилым помещением (ссудодатель оплачивает коммунальные услуги и осуществляет ремонт помещения)

4.2. Ссудодатель отвечает за вред, причиненный третьему лицу в результате использования помещения, если не докажет, что вред причинен вследствие умысла или грубой неосторожности Ссудополучателя или лица, которое пользовалось помещением с согласия Ссудодателя.

ВОЗМЕЩАЕМЫЕ РАСХОДЫ ПРИ БЕЗВОЗМЕЗДНОМ ПОЛЬЗОВАНИИ НЕДВИЖИМОСТЬЮ

б) техническому обслуживанию имущества: поддержанию исправного и работоспособного состояния строительных конструкций, устранению их незначительных неисправностей, обеспечению установленных параметров и режимов работы, наладке и регулированию инженерных систем, работе по подготовке к весенне-летнему и осенне-зимнему периодам;

Относится ли оплата коммунальных услуг на себестоимость продукции, если заключен договор безвозмездного пользования

В ст.695 ГК РФ указывается также, что ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования.

Обязано ли бюджетное учреждение оплачивать коммунальные услуги по договору безвозмездного пользования помещением

Положениями пункта 3 статьи 5 Закона Оренбургской области от 12 сентября 2013 года № 1744/526-V-ОЗ «О предоставлении имущества, находящегося в государственной собственности Оренбургской области, в аренду и безвозмездное пользование» предусмотрено, что размер арендной платы не включает в себя расходы на оплату коммунальных услуг, техническое обслуживание, охрану переданного в аренду областного имущества и иные расходы, возникающие в связи с содержанием и эксплуатацией предоставляемого имущества.

Возмещение коммунальных услуг при безвозмездном пользовании

При этом пункт 23 части 1 статьи 93 Закона №44-ФЗ предусматривает возможность Заказчика заключить контракт с единственным поставщиком (независимо от цены контракта) на оказание услуг по содержанию и ремонту одного или нескольких нежилых помещений, переданных в безвозмездное пользование или оперативное управление заказчику, услуг по водо-, тепло-, газо- и энергоснабжению, услуг по охране, услуг по вывозу бытовых отходов в случае, если данные услуги оказываются другому лицу или другим лицам, пользующимся нежилыми помещениями, находящимися в здании, в котором расположены помещения, переданные заказчику в безвозмездное пользование или оперативное управление.

Безвозмездное пользование недвижимым имуществом оплата коммунальных услуг

государственной формы собственности — ГК, Указом Президента Республики Беларусь от 23.10.2009 N 518 О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом (далее — Указ N 518) и Указом Президента Республики Беларусь от 27.02.2007 N 108 О некоторых мерах по вовлечению в хозяйственный оборот неиспользуемого государственного имущества.

Надо ли сумму, которую возмещает столовая школе за пользование коммунальными услугами, отражать в декларации по налогу на прибыль

Вместе с тем отметим наличие и другой правовой позиции по этому вопросу, которая основана на том обстоятельстве, что арендодатель (ссудодатель) поставщиком коммунальных услуг не является. Президиум ВАС РФ в п. 12 информационного письма от 11.01.2002 N 66 указал, что возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не может рассматриваться как форма арендной платы. Если стоимость коммунальных услуг перевыставляется арендодателем без каких-либо надбавок к ценам поставщиков, то доход в том смысле, в каком это понятие определяется ст. 41 НК РФ (экономическая выгода), у него отсутствует. Поскольку потребителем данных услуг является именно арендатор и он же несет затраты по их оплате, то и расходы, в целях налогообложения прибыли, учитываются у арендатора, а не у арендодателя. Аналогичные выводы содержатся в определении ВАС РФ от 29.01.2008 N 18186/07, постановлениях ФАС Московского округа от 16.05.2013 N Ф05-4059/13 по делу N А40-59356/2012, ФАС Волго-Вятского округа от 21.04.2008 N А39-362/2007, ФАС Северо-Кавказского округа от 11.02.2008 N Ф08-8206/07-3204А.

Возмещение коммунальных услуг при безвозмездном пользовании

У нас есть только приказ нашего ГРБС о наделении полномочий АДБ с кодом дохода 00011302064040000 Согласно Указаниям № 171н это «Доходы, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества городских округов». 2) Когда платежи от организаций будут проходить через лицевой счет администратора доходов, Вы увидите их в выписке из этого счета.

Возмещение коммунальных услуг при безвозмездном пользовании

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Витебской области по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по возмещению (оплате) эксплуатационных расходов при передаче в безвозмездное пользование нежилых помещений организациями жилищно-коммунального хозяйства сообщает следующее.

Договор безвозмездного пользования имуществом как инструмент управления собственностью в группе компаний

Однако Арбитражный суд Чувашской республики, рассматривая указанный спор в своем решении от 16 января 2014 г. по делу № А79-7373/2013 не поддержал позицию налогового органа. По мнению суда такой договор содержит в себе признаки как безвозмездного, так и возмездного договора. Несение компанией-инвестором расходов на содержание имущества, включая осуществление текущего ремонта, в процессе обычного использования имущества не свидетельствует о возмездности самого пользования. Но предусмотренная условиями договора обязанность инвестора нести затраты по капитальному ремонту, реконструкции и обновления полученного имущества, говорят о его возмездности.

Обязать сторону заключить договор на коммунальные услуги по договору безвозмездного пользования

Кроме того, согласно статье 689 (пункт 2) Кодекса к такому договору применяются некоторые правовые нормы, касающиеся регулирования договора аренды, а именно:, определяющий обязанности сторон при безвозмездном, как и договор аренды может быть заключен в простой письменной форме.

Возмещение коммунальных услуг по договору безвозмездного пользования ндс

Что касается налога на добавленную стоимость уплаченного по расходам связанным с обслуживанием основных средств, то в настоящее время этот вопрос налоговым законодательством четко не урегулирован. Пунктом 2 ст.7 Закона РФ от 06.12.91 N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» предусмотрено, что суммы НДС по приобретенным работам, услугам принимаются к зачету по мере их оплаты и отнесения на издержки производства и обращения. Так как затраты по обслуживанию имущества переданного в безвозмездное пользование не участвуют в производственной деятельности, то они и не попадают в состав издержек производства, а учитываются в составе финансовых результатов.

Возмещение коммунальных услуг при безвозмездном пользовании

Размер указанной компенсации чаще всего определяется пропорционально занимаемым арендатором площадям либо другим способом, например по приборам учета в зависимости от объема потребления. В силу действия ст. Средства, перечисляемые арендаторами в соответствии с договорами на возмещение расходов по коммунальным услугам, являются для арендодателя учреждения средствами от приносящей доход деятельности, следовательно, доходы, полученные от такой деятельности, поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ п.

Договор безвозмездного пользования имуществом как инструмент управления собственностью в группе компаний. Стоит ли его использовать?

При ведении бизнеса возникают ситуации, когда для передачи имущества в рамках группы компаний используют не привычный договор аренды, а договор безвозмездного пользования (ссуды). Исходя из названия договора и в соответствии с ГК РФ следует, что плата за пользование имуществом по нему не взымается. Вместе с тем, включение такого договора в ГК РФ продиктовано вполне разумными причинами, и безвозмездность не означает отсутствия экономической выгоды. У передающей стороны есть выгода, прежде всего в освобождении от обязанности несения расходов на содержание имущества.

Так, этот договор позволяет:

1) снизить постоянные издержки собственника имущества и возложить все расходы на содержание данного имущества на компанию – пользователя;

2) исключить необходимость перечисления денежных средств в счет исполнения договора «из кармана в карман», например, когда собственнику бизнеса не нужны источники дополнительного дохода.

Например, на этапе активного инвестирования по договору безвозмездного пользования может быть передано имущество, содержание которого достаточно затратно: заброшенные производственные помещения, инженерные сети, трубопроводы, котельные и т.д. Заключение такого договора обусловлено тем, что собственник имущества хочет поскорее освободиться от своего бремени, а пользователь имущества не готов за него еще дополнительно платить арендную плату, поскольку вынужден будет при его использовании нести большие расходы на содержание. Ведь на основании ГК РФ именно ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание. Таким образом, экономическая заинтересованность сторон в заключении договора очевидна.

Наши рассуждения носят совсем не праздный характер, а напрямую соотносятся с налоговыми последствиями такой сделки. И, прежде всего, речь идет о возникновении у получателя имущества внереализационного дохода в размере рыночной стоимости платы за использование имущества, т.е. фактически той выгоды, которую организация (ИП) получили в связи с получением в пользование имущества по договору ссуды.

Забегая немного вперед, отметим, что арбитражные суды в целом поддерживают обозначенный выше подход к оценке безвозмездности договора с позиции экономической составляющей. Разберемся по порядку.

Если договором на пользователя имущества возложены только текущие расходы на содержание имущества и поддержание его в исправном состоянии в процессе нормальной эксплуатации, включая осуществление текущего ремонта, то с большей долей вероятности суд поддержит налоговый орган в попытке доначислить внереализационный доход. Выполнение только таких обязанностей не считается встречным предоставлением за переданное собственником право пользования имуществом. К этому выводу еще пришел Президиум ВАС РФ в п. 2 своего информационного письма от 22.12.2005 N 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений гл. 25 НК РФ». На текущий момент судебная практика вслед за Информационным письмом Президиума ВАС продолжает придерживаться такого же подхода.(1)

Заключенный между сторонами договор аренды, предусматривающий небольшую выплату арендной платы арендодателю, которая представляет из себя только компенсацию коммунальных платежей, также может быть переквалифицирован в договор безвозмездного пользования имуществом. Как отмечают суды, возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не может рассматриваться как полноценная арендная плата (п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 г. № 66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой»)(2)

В тоже время, если в договоре предусмотреть обязанность лица, получающего имущество в безвозмездное пользование, произвести капитальный ремонт, реконструкцию или обновление полученного имущества, то договор будет содержать в себе признаки возмездности. В таком случае есть реальная возможность избежать доначисления налоговыми органами налога на прибыль по причине признания безвозмездно полученного имущества внереализационным доходом по п. 8 ст. 250 НК РФ.

Иными словами, договор ссуды (безвозмездного пользования имуществом) должен содержать расширенный, по сравнению с договором аренды, перечень обязанностей получателя имущества.

В связи с этим, интересной представляется ситуация по использованию муниципального имущества. По инвестиционному договору в сфере оказания коммунальных услуг компании-инвестору были переданы муниципальные объекты освещения, трансформаторные подстанции, объекты низковольтных сетей, электроснабжения на возмездной основе. При этом возмездность данного договора заключалась в возложении на инвестора бремени содержания переданного ему имущества, обязанности проводить капитальный и текущий ремонт переданного ему имущества.

Налоговый орган посчитал указанный договор договором безвозмездного пользования, а стоимость переданного компанией имущества внереализационным доходом в целях налогообложения прибыли.

Однако Арбитражный суд Чувашской республики, рассматривая указанный спор в своем решении от 16 января 2014 г. по делу № А79-7373/2013 не поддержал позицию налогового органа. По мнению суда такой договор содержит в себе признаки как безвозмездного, так и возмездного договора. Несение компанией-инвестором расходов на содержание имущества, включая осуществление текущего ремонта, в процессе обычного использования имущества не свидетельствует о возмездности самого пользования. Но предусмотренная условиями договора обязанность инвестора нести затраты по капитальному ремонту, реконструкции и обновления полученного имущества, говорят о его возмездности.

Подводя итого, отметим, что при оценке возможности использования договора безвозмездного пользования имуществом для урегулирования отношений по передаче имущества в группе компаний и сокращения денежных перечислений, надо тщательно разграничить обязанности сторон, обосновать экономическую возмездность и целесообразность договора. Если договором возложить на пользователя имущества бремя несения расходов по капитальному ремонту, реконструкции, обновлению, модернизации полученного имущества, то договор будет считаться возмездным. В этом случае у пользователя имущества не возникнет внереализационного дохода. Если же пользователь фактически будет нести расходы только по содержанию и текущему ремонту имущества, то лучше сторонам заключить договор аренды и предусмотреть символическую арендную плату, которая должна быть несколько больше компенсации коммунальных расходов, или же передать имущество в уставный капитал общества.

1. см. , например, постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2013 г. по делу № А63-9326/2012
2. см., например, постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2013 г. по делу № А47-16821/2012

Читайте далее: