Договор бартера когда товар меняют на услугу

Договор взаимного оказания услуг

• Шестакова Екатерина | генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент», к.ю.н.

Понятие взаимных услуг

У слуги относятся к одному из видов объектов гражданских прав (ст. 128 ГК РФ) и осуществляются на основании гражданского законодательства. Если говорить о взаимных услугах, то необходимо применять положения о договоре возмездного оказания услуг. Согласно ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Однако по договору взаимного оказания услуг в качестве оплаты выступает услуга (товар, работа). Вместе с тем к сделкам по обмену услугами, как и к сделкам, в которых хотя бы одна сторона обменивает услуги, не могут быть применены положения глав 31 «Мена» и 30 «Купля-продажа» ГК РФ, поскольку они применяются только в отношении вещей. Согласно ст. 567 ГК РФ по договору мены каждая сторона обязуется передать другой стороне товар в обмен на другой.

Однако при обмене услугами можно сказать, что услуги, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на принятие услуг осуществляются в каждом случае той стороной, которая имеет соответствующие обязанности. Данные положения аналогичны положениям ст. 568, регулирующей цены и расходы, возникающие по договору мены.

Для совершения добровольного обмена услугами необходимо соблюдение пяти условий:

1. Сторон должно быть как минимум две.
2. Каждая сторона должна располагать какой-то услугой (товаром, работой), которая могла бы представить ценность для другой стороны.
3. Каждая сторона должна быть способна осуществлять коммуникацию.
4. Каждая сторона должна быть совершенно свободной в принятии или отклонении предложения другой стороны.
5. Каждая сторона должна быть уверена в целесообразности или желательности иметь дело с другой стороной.

На практике возникают следующие виды обмена:

Например, проходит строительная выставка и журнал строительной тематики хочет принять в ней участие, однако договаривается с организаторами разместить рекламу вместо оплаты деньгами.

Или же организации заключили договор, по которому ОАО «Адвокат» оказывает консультационные услуги ООО «Щит» в обмен на оказание охранных услуг. Данный обмен признается равноценным.

Например, индивидуальный предприниматель оказывает услуги общественного питания крупной компании за то, что та предоставляет ему помещения, инвентарь и т.д.

Можно привести еще множество примеров обмена услугами.

Вместе с тем необходимо провести разграничение услуги и товара. Отличие услуги от товара и работы состоит в том, что она представляет собой действия или деятельность, осуществляемые по заказу, которые не имеют материального результата (например, деятельность комиссионера, перевозчика и т.п.). При этом некоторые услуги все же могут иметь материальный результат (услуги общественного питания, письменные консультации, некоторые виды медицинских и рекламных услуг и др.).

Кроме того, необходимо обратить внимание на то, что услугой по договору может являться финансовая услуга, выраженная в денежном эквиваленте. В соответствии с законом о защите конкуренции «финансовая услуга – банковская услуга, страховая услуга, услуга на рынке ценных бумаг, услуга по договору лизинга, а также услуга, оказываемая финансовой организацией и связанная с привлечением и (или) размещением денежных средств юридических и физических лиц».

Однако, как мы выяснили, в законодательстве предусмотрен только обмен товарами. Следовательно, при обмене услугами стороны должны заключить смешанный договор, включающий в себя и положения, касающиеся услуг, и положения, касающиеся договора мены. Согласно статье 421 ГК РФ стороны сделки вправе самостоятельно выбрать договор, которым они хотят определить свои правоотношения.

Особенности договора

Прежде всего в договоре необходимо определиться с понятийным аппаратом. В гражданском законодательстве нет как такового понятия «взаимные услуги». Вместе с тем п. 1 Указа Президента РФ от 18.08.1996 г. № 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок» определено, что внешнеторговая бартерная сделка предусматривает обмен эквивалентными по стоимости товарами, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности. Во внешнеэкономической деятельности предусмотрено понятие «бартерная сделка». В ст. 154 НК РФ законодатель использует понятие «реализации услуг по товарообменным (бартерным) операциям». Таким образом, в зависимости от того, где сделка осуществляется, какие условия стороны хотят включить в договор, они определяют, является ли договор между сторонами договором взаимного оказания услуг или бартерной сделкой.

Условие договора взаимного оказания услуг о предмете должно быть ясно и четко согласовано сторонами в тексте договора.

В силу ст. 421 ГК РФ стороны могут определить условия договора по своему усмотрению. При этом важным условием является определение результата предоставленных услуг (письменные консультации и разъяснения по юридическим вопросам; проекты договоров, заявлений, жалоб и других документов правового характера и т.д.). Важным отчетным документом договора взаимных услуг является акт выполненных услуг, по которому стороны подтверждают, что услуги выполнены в полном объеме и в сроки. Данный документ не предусмотрен законодательно, но позволит избежать судебных и налоговых споров. В данном документе может быть отражено качество услуг. Качество выполненных исполнителем услуг должно соответствовать условиям договора оказания услуг, а при отсутствии или неполноте условий договора – требованиям, обычно предъявляемым к услугам соответствующего рода. Кроме того, организация, оказывающая услугу, отражает ее реализацию в момент подписания акта приемки-передачи выполненных работ или оказанных услуг.

В ряде случаев стоимость при обмене услугами различна, что потребует применения доплаты денежными средствами. В этом случае в договоре необходимо определить сумму, порядок доплаты, а также порядок установления стоимости самой услуги.

Важно предусмотреть сроки предоставления услуг. Если услуга носит длительный характер, то целесообразно утвердить график предоставления услуг, подписывать акты по истечении отчетного периода или установить иной порядок контроля за оказанием услуг.

К отчетным документам возможно отнести акты и накладные на отгрузку и оприходование товаров, если результатом оказания услуг являются материальные ценности, счета-фактуры, заказы-наряды, заключения. Эти документы не только подтверждают обоснованность отнесения стоимости обмениваемых услуг, но и позволяют доказать сам факт обмена услугами или его отсутствие в суде.

Стороны должны понимать, что в случае, если ими используются сделки по неравному обмену услугами, такие сделки могут быть оспорены в суде как контрагентом, так и налоговыми органами, поскольку в соответствии со ст. 40 НК РФ налоговые органы проверяют правильность применения цен по товарообменным (бартерным) операциям. Таким образом, хочется предостеречь от желания заключить сделку по обмену неравноценными услугами.

В договоре целесообразно предусмотреть порядок удовлетворения претензий, штрафные санкции. Данный пункт важен, поскольку результатом предоставляемых услуг является не осязаемый товар, а именно услуга, которая зачастую не имеет материального воплощения. Штрафные санкции лучше определить в денежном эквиваленте, исходя из стоимости самой услуги.

В отдельных случаях исполнение договора оказания услуг невозможно без лицензии, поскольку для отдельных видов услуг предусмотрено обязательное лицензирование деятельности. Перечень видов деятельности, для которых предусмотрено обязательное лицензирование, установлен ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 128ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее – Закон № 128ФЗ). Кроме того, при оказании отдельных видов услуг, таких, как оценочная деятельность, проектирование, сторона-исполнитель должна состоять в саморегулируемой организации, что также необходимо предусмотреть в договоре.

Привлечение третьих лиц возможно в случае включения данного условия в договор.

В случае если организация обменивается взаимными услугами с зарубежной компанией, необходимо предусмотреть следующие условия. Договор должен оформляться в виде одного документа, в нем должны быть определены перечень услуг, результатов интеллектуальной деятельности, их стоимость, сроки выполнения работ, момент предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности; перечень документов, представляемых российскому лицу для подтверждения факта выполнения работ, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности; порядок удовлетворения претензий в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения сторонами условий договора. При этом не стоит забывать, что при совершении бартерных сделок необходимо оформить паспорт сделки. Паспорт – документ контроля и учета бартерных сделок, совершаемых российскими лицами в соответствии с заключенными внешнеэкономическими договорам. Кроме того, при заключении внешнеэкономических договоров возникает необходимость определения эквивалента цены, поскольку одни услуги могут оцениваться в рублях, а другие – в иностранной валюте. Однако вне зависимости от даты оказания услуг стороны могут предусмотреть в договоре эквивалент стоимости оказываемых услуг в рублях или по курсу доллара, евро, действующему на день подписания акта оказания услуг.

Судебные споры

Договор возмездного оказания услуг может считаться заключенным, если в нем перечислены определенные действия, которые обязан совершить исполнитель, либо указана определенная деятельность, которую он обязан осуществить. На это указывает Президиум ВАС в информационном письме от 29.09.1999 г. № 48 «О некоторых вопросах судебной практики, возникающих при рассмотрении споров, связанных с договорами на оказание правовых услуг». Таким образом, исходя из рекомендаций ВАС, необходимо определить вид деятельности и порядок действий по договору взаимных услуг.

На практике судебные споры чаще всего возникают в части оплаты обязательств, взятых на себя сторонами. При этом прекращение действия договора не освобождает ни одну из сторон от обязательств по оплате за фактически выполненные услуги. В случае со взаимными услугами это означает, что вторая сторона должна исполнить свою часть услуг. Имеется и судебная практика по данному вопросу.

В постановлении Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 17.09.2009 г. № А1219210/2008 суд сделал вывод о том, что договор сторонами не расторгнут, не признан недействительным в установленном законом порядке, обязательства по нему должны исполняться надлежащим образом. Исходя из этих обстоятельств, представляется правильным вывод о выполнении ответчиком обязательства по взаимозачету в рамках спорных договоров в порядке бартера.

Таким образом, при расторжении договора стороны должны сделать сверку взаиморасчетов, произвести взаимозачеты в рамках договора в порядке бартера и подписать акт о том, что не имеют друг к другу взаимных претензий. Эта мера позволит избежать судебных споров в части взаиморасчетов между сторонами.

Не следует навязывать услуги в качестве дополнительных, если они совпадают с услугами, которые сторона должна была безвозмездно оказать потребителю, поскольку в этом случае потребитель (или вторая сторона) вводится в заблуждение относительно предоставляемой ему услуги (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 21.03.2008 г. № А233675/07А14260).

Судебные споры также связаны с желанием сторон переквалифицировать какие-либо взаимные договоренности в договор взаимного оказания услуг. Однако суды не согласны с подобной позицией сторон, полагая, что стороны сначала должны расторгнуть ранее подписанный договор и лишь затем подписывать новый договор о взаимном оказании услуг.

В постановлении Третьего арбитражного апелляционного суда от 14.12.2007 г. № А741698/200703АП1455/2007 Арбитражный суд апелляционной инстанции указал, что протокол не является договором взаимного оказания услуг или дополнительным соглашением сторон по изменению условий договора о форме расчетов. Предметом данного протокола является зачет взаимной задолженности сторон, а не изменение и расторжение договора.

В целом обмен услугами удобен для тех компаний, которые не обладают большими оборотными средствами, но способны предложить другие альтернативные решения. Вместе с тем необходимо позаботиться о правильном оформлении договора взаимного оказания услуг, а также о подтверждающих факт оказания этих услуг документах. Также учтите, что не следует пытаться в случае возникновения финансовых проблем переквалифицировать любой договор в договор возмездного оказания услуг.

От редакции: наше издательство давно и с успехом использует в своей деятельности договор взаимного оказания услуг. Мы с удовольствием представляем читателям образец такого договора (см. Пример).

Что такое взаимный договор

Договор взаимного характера – соглашение по оказанию услуг сторонами друг другу. Заключение может происходить как между рядовыми гражданами, так среди организаций. В статье будут рассмотрены основные положения по данному соглашению.

Понятие договора бартера

В ст. 128 ГК РФ сказано, что услуги имеют непосредственное отношение к объектам прав гражданского характера. Операции, производимые на основе таких услуг, подлежат регламентированию со стороны ст.39 ГК РФ. А в п. 1. ст. 779 сказано, что по заключенному договору за одной стороной сохраняется обязательство по обеспечению услуг, в то время как за другой – по их оплате. Подобный порядок расчетных мероприятий характерен для бартерных транзакций, при которых стороны на добровольной основе обмениваются разными услугами.

Справедливости ради стоит отметить, что встречный тип оказания услуг не подлежит регулированию со стороны положений главы 30 ГК РФ. Т. е. данное соглашение не есть предмет договора мены. В первом пункте ст. 567-й сказано, что стороны обязаны лишь осуществить смену товарных позиций, но не услуг. Кроме того, нигде не указан тот факт, что товар может быть сменен услугой, идентичной по стоимости.

Существенные условия и образец

Чтобы договор мог беспрепятственно функционировать и приносить реальную пользу сторонам сделки, необходимо составлять его в соответствии с общепринятым образцом. Вот, какие пункты включает в себя данный документ.

1. По центру сверху – номерное значение бумаги и ее наименование.
2. Строкой ниже слева – название города, справа – текущая дата.
3. Далее идет описание сторон, принимающих участие в сделке. Указываются полные ФИО, должности, наличие того факта, что между сторонами достигнуто договорное согласие «о нижеследующем».
4. Предмет договора. Первое, на что обращается внимание в процессе составления соглашения – установление и прописывание предметной части. В ней закрепляется обязательство по оказанию тех или иных услуг в рамках определенного временного интервала.
5. Права и обязанности. Прописывается комплекс ограничений и правомочий, которыми наделены обе стороны. Обычно права заключаются во внесении изменений и предложений, а также в отказе от услуг. Обязанностей намного больше и они состоят в выполнении условий, предоставлении отчетов, оплате оказанных услуг.
6. Стоимость и порядок внесения платы. Оцениваются стоимости услуг, оказываемых обеими сторонами, а также определяются нормы и порядки внесения за них соответствующей платы.
7. Ответственность и форс-мажор. Она предполагается за неисполнение или некачественное исполнение обязанностей, а также важную роль играет предотвращение непредвиденных обстоятельств.
8. Порядок решения спорных вопросов. Указывается, что решение осуществляется путем ведения мирных переговоров.
9. Срок функционирования. Описывается момент вступления в силу и прекращения действия. Регулируются порядки внесения изменений.
10. Заключение. Указывается набор прочих условий и приложений к данному документу. По итогу указываются адреса и прочие реквизиты относительно тех или иных сторон.

Для каждого соглашения предусмотрен набор важнейших условий. Первое из них – порядок определения итога заключенной сделки. Необходимо описание типа отчетного документа (акт об обеспечении услуг и т. д.), суммы доплаты (при неравноценности оказываемых услуг), порядка внесения платы.

Немаловажная роль достается механизму расчетных операций в процессе определения стоимости, он должен быть на 100% обоснованным.

Еще один пункт – обеспечение документирования итогов сделки во избежание возникновения спорных обстоятельств. В процессе оформления сделки по обмену неравноценными товарами и услугами следует приготовиться к возникновению спорных ситуаций. Причем вопросы могут возникнуть, у контрагентов и у налоговых служб. В соглашении следует предусмотреть порядок изучения спорных моментов и ситуаций, а также по всей четкости прописать уровень ответственности с указанием степени наказания.

Заключение физическими и юридическими лицами

В качестве сторон договора бартера могут выступать физические лица (рядовые граждане) и юридические (организации). В соответствии с общими правилами такой обмен базируется на формировании долгого сотрудничества, основание которого – письменное одноразовое соглашение бартера. В ст. 159 ГК РФ сказано, что такая сделка может не сопровождаться никакой документальной базой.

Так как соглашение бартера – узкая направленность договора мены, для лучшего понимания его основы следует изучить характерные особенности.

1. Предметы. Они должны иметь равную стоимость, даже если участники одной сделки – физическое и юридическое лицо. Иначе обладателю меньшего по ценности товара или услуги придется возместить фактическую разницу, что сказано в ГК РФ.
2. Сразу после факта передачи ценностей происходит переход права на них у получающих сторон. Причем наблюдается это одновременно для двоих (и более) участников.
3. В ст. 328 сказано, что товары, услуги и даже работы, которые подлежат обменному процессу, передаются в строго оговоренный срок, прописанный в договоре. Несоблюдение этой нормы одной из сторон позволяет другому участнику аннулировать договор или требовать для себя компенсирования.

Оформление осуществляется в связи с общими правилами в письменном виде. Поэтому договор обретает двусторонний характер и нуждается в подписях обеих сторон.

Чтобы бумага, заключенная между физическими и юридическими лицами, имела силу, необходимо ее соответствие ряду критериев и требований:

• уточнение реквизитов обоих участников;
• постановка даты оформления и идентификационного номерного значения;
• согласование временных рамок действия соглашения;
• перечисление списка прилагаемых документов, выступающих в качестве доказательной базы;
• описание ответственности за несоблюдение существенных условий;
• оповещение об обстоятельствах, способных подтвердить несоблюдение условий;
• дублирование реквизитов участников, постановка их подписей и печатей (для юр. лиц).

Особенности в отношении товара

В общей форме такое соглашение представлено стандартным списком условий и пунктов. Следует иметь в виду, что бартерная сделка подразумевает необходимость уточнения некоторых сведений. Вот, какие пункты обязательно должен включать в себя договор.

1. Достоверная информация обо всех категориях продуктов, подлежащих обменным мероприятиям. Это значит, что нужно описать модель, качественные критерии, количественные особенности и т. д.
2. Предоставление сведений об общей стоимости и ценах на отдельно взятые категории.
3. Уточнение правил, норм и особенностей маркировки, упаковки товарных позиций, подбор языка оформления сопроводительных бумаг.
4. Предварительное согласование сроков и порядков, связанных с поставками, извещениями о прибытии продуктов. Отправителю следует обязательно предоставить данные о способе отправки, месте и дате отгрузки, названии, количестве товарных позиций.
5. В тексте соглашения документа должен присутствовать пункт об ответственности сторон в целях обеспечения наказывающих мер, применяемых в отношении нарушителя условий.

В качестве сопровождающих документов следует предусмотреть базу для подтверждения факта заключения сделки и описания товара (услуги), передаваемых по соглашению.

Как защитить свои права

Если ваша цель – обеспечение защиты собственных прав и интересов в процессе составления соглашения, необходимо позаботиться о соблюдении ряда правил.

1. Следует предусмотреть любые форс-мажорные обстоятельства, особенно, если дело касается товара, который в отличие от услуги может испортиться, износиться.
2. Необходимо описать все меры ответственности.
3. Спланировать порядок расчетных мероприятий, чтобы каждая сторона получила гарантийную выплату или товар/услугу обмена в положенный срок.
4. Оговорить правила доставки, чтобы ни одному из участников сделки не пришлось ждать исполнения условий по ней.
5. При обращении в судебные органы подготовить набор доказательных бумаг, включая соглашение о бартере.

Таким образом, взаимный договор – соглашение о взаимном предоставлении товаров, оказании услуг. Сделка представляет собой узкое направление бартера, мены. К составляемому доказательному документу законодательство предъявляет ряд требований, обязательных к соблюдению.

Подробнее о бартерных сделках смотрите ниже на видео.

Договорились со стоматологом об услугах по бартеру. Как это провести по документам?

Я ИП. Хочу заключить бартерную сделку с одной стоматологией. Они окажут мне услугу по лечению зубов, а я им — по съемке рекламного видео. Я оказываю услугу лично.

Как быть, если одна сторона может оказать услугу или передать товар сразу, а вторая — мелкими частями с разной стоимостью и сроками. Как это лучше прописать?

Какую форму договора выбрать? И как лучше заключить договоры — от ИП или физлица?

Антон, сделать так вы можете, но нужно внимательно составить договор. Объясню, как это работает.

Бартер или взаимные услуги

В гражданском кодексе нет термина «бартер». Зато в нем есть такое понятие, как договор мены. Однако по нему можно меняться только вещами, но не услугами. Если хотя бы одна из сторон оплачивает свои обязательства услугами, это нельзя оформить ни договором мены, ни договором купли-продажи. Но из этого не следует, что нельзя заключить какой-то другой договор.

Напрямую это, опять же , нигде в законе не прописано. Но суды считают так: обмен взаимными услугами — это смешанный договор, где каждая из сторон выступает одновременно и заказчиком, и исполнителем. Иногда его называют договором взаимного оказания услуг. А к самому договору применяют те части гражданского кодекса, которые регулируют предоставляемые услуги, например о подряде или возмездном оказании услуг. Так что можно даже товар поменять на услугу, только это будет не мена.

В вашем случае вы фактически можете заключить два договора возмездного оказания услуг: клиника оказывает вам услуги по лечению, а вы ей — по созданию рекламы. Но объединяете вы их в один договор. Соответственно, и ваши, и их обязанности будут регулироваться:

Как оформить такой договор

Лучше, конечно, привлечь юриста, который составит вам надежный договор. Основная задача — четко описать предмет договора: кто что делает, в какие сроки и сколько это стоит в денежном эквиваленте. Чтобы согласовать условие об оплате услуг, я рекомендую указать в договоре:

1. Объем и результат работ либо виды и объем услуг.
2. Цену работ, услуг.
3. Сроки выполнения работ, оказания услуг.

Если этого не сделать, а потом возникнет спор, могут быть сложности. Например, форму оплаты в виде встречного оказания услуг могут признать несогласованной, а вас заставят оплачивать услуги деньгами. И если для клиники эти деньги могут быть небольшими, то для вас это может стать проблемой.

Как происходит оплата — частями или в течение времени, значения не имеет. Главное — детально описать в договоре сроки и объемы услуг и порядок их принятия сторонами. На каждую выполненную услугу следует составлять отдельный акт выполненных услуг или работ, чтобы все было подтверждено документами.

И вы, и клиника в договоре будете значиться как заказчики. В этом случае обе стороны будут иметь право немотивированно, то есть просто так, отказаться от исполнения договора. Но при условии, что оплатят фактически понесенные затраты. То есть может сложиться ситуация, что клиника выполнит свои услуги раньше вас и откажется от договора. Тогда вам придется платить за их услуги деньги, а они вам заплатят, только если вы докажете, что понесли затраты. Например, купили технику, чтобы сделать для них рекламу.

Поскольку лечение обычно длится долго, вероятно, вы закончите свою работу раньше клиники. Тогда беспокоиться не о чем. С момента, когда клиника подпишет акт об оказанных вами услугах, у нее в любом случае возникнет долг перед вами. Деньгами они его вам отдадут или услугами, для вас значения не имеет. Главное, чтобы стоимость оказанных вами услуг покрывала реальные расходы на лечение. И чтобы не вышло так, что получить деньги за вашу работу будет менее выгодно, чем вылечить зубы. Именно поэтому в договоре нужно равноценно определить стоимость услуг.

Заключать договор как ИП или физическое лицо

Это зависит от того, какой у вас режим налогообложения и какая деятельность по ИП. Если вы как ИП занимаетесь именно съемкой рекламы, а не торговлей арбузами, то не можете выбирать, как заключать договор — как ИП или физическое лицо.

Анализировать все возможные варианты вам лучше с бухгалтером. Для себя вы и так можете выбрать, что выгоднее с точки зрения налогов. Если заключите договор как ИП, заплатите только 6% с доходов. Это выгоднее, чем платить 13% как физическое лицо, хотя и не всегда. Как понять, что для вас выгоднее, мы уже разобрали в отдельной статье. Если у вас ИП на УСН «доходы минус расходы», то вы не сможете зачесть расходы на лечение зубов в расходы вашего ИП, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу.

Плюс надо помнить про клинику: ей-то однозначно выгоднее заключать договор с ИП, чтобы не платить с вознаграждения НДФЛ и взносы.

Две отдельные сделки и взаимозачет

Можно вообще оформить два отдельных договора. Заключите договор на ваши работы, поставьте оплату деньгами и выполните работу. Как только все сделаете, у клиники появится денежная задолженность перед вами. Далее получайте стоматологические услуги и тоже не оплачивайте их. Когда ваши задолженности сравняются, можете прекратить взаимные требования зачетом.

В ГК РФ для этого есть специальная статья. В ней сказано, что если у сторон есть встречные однородные требования, то их можно прекратить, если объявить зачет. Однородные в данном случае значит денежные. Если вы должны им деньги, а они вам — товары, то зачет объявить нельзя. А вот если оба требования денежные — можно. Но чтобы они стали денежными, нужно подписывать акты об оказании услуг.

На бытовом уровне это выглядит так: я должен тебе, ты должен мне, срок исполнения наших обязательств наступил, поэтому мы договорились, что с этого момента никто никому ничего не должен.

Плюс в том, что для объявления зачета достаточно воли только одной из сторон, то есть договариваться не нужно. Вы пишете письмо в адрес клиники (или они в ваш), что с момента, как они получат уведомление о зачете, ваши взаимные требования прекращаются и обязательства считаются исполненными.

У этой схемы есть минус — дополнительный документооборот. Кроме того, клинике придется вносить изменения в свой типовой договор оказания стоматологических услуг, поскольку вам нужно будет предоставить отсрочку по оплате лечения, иначе с вас могут потом и неустойку потребовать. Поэтому клиника вряд ли будет согласна на такую схему.

Что в итоге

Вариантов оформления не так много. Как ИП вы будете или как физическое лицо, зависит от того, что выгодно для всех сторон с точки зрения налогов. Привлеките юриста, чтобы не рисковать несогласованностью предмета договора.

Помните, что если вы получите услуги клиники раньше, чем окажете свои, то клиника может отказаться от договора и потребовать денег. Что касается ваших налогов, то если стоимость услуг одинаковая, то и доход одинаковый: сколько вы напишете в актах об оказании услуг, столько и будет считаться доходом.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, дорогих покупках или семейном бюджете, пишите. На самые интересные вопросы ответим в журнале.

Особенности и учет бартерных сделок

Бартер – безналичная сделка по схеме «товар-товар». Кроме собственно товара, предметом ее могут стать и услуги, работы, другие объекты. Каждая сторона в ходе такой сделки выступает одновременно как продавец и как покупатель. Для ее осуществления заключается договор бартера.

Бартер и его особенности

Бартерные сделки, без участия денежных средств, совершаются в основном давними постоянными партнерами, уровень делового доверия между которыми высок. Это означает, по сути, взаимозачет обязательств, которые погашаются простым товарным обменом. Бартер, имеющий отношение к экспорту (импорту), не принято пересчитывать на денежный эквивалент.

Бартер может иметь закрытый и открытый характер. В первом случае партнеры заключают двусторонний договор на товарный обмен, обговаривают количество товара или услуг и в определенное время реализуют свои договоренности. Такой договор невозможно продлить, поскольку после завершения обмена все обязательства по нему считаются выполненными.

Во втором случае в сделке участвует несколько фирм, одна из которых производит обмен с другими, в различных количествах и пропорциях к ее собственному товару (услугам). Такие сделки, как правило, растянуты во времени.

Существует и т.н. электронный бартер, когда за подбором наиболее выгодных для себя бартерных предложений бизнесмен обращается к услугам электронных сервисов в сети. Партнер для обмена подбирается автоматически.

Договор бартера может содержать различные условия, согласно которым бартер принимает ту или иную форму. Она будет отличаться от непосредственного обмена товарами и услугами:

1. Встречные закупки. Не предусматривает прямой обмен товарами и услугами, как и не предусматривает непосредственных денежных расчетов. Партнер принимает у фирмы товар, реализует его как свой. Выручка направляется на закупку другого товара, в котором заинтересована фирма. Такие сделки имеют распространение во внешней торговле.
2. Встречные поставки. Обмен товарами равной стоимости. К встречным поставкам экономисты относят не просто бартер как элемент встречной торговли, но бартер, растянутый во времени. Например, условия поставки товара для одной из сторон согласованы договором, а для другой – нет. Ответная поставка по бартеру, согласно утвержденным условиям, произойдет позже, условия утверждены дополнением к ранее заключенному соглашению, или новым соглашением. Если разрыв между первым и вторым обстоятельством составляет более 1/2 года, налицо встречная поставка.

На заметку! В практике ВЭД максимальным сроком между поставками по бартеру принято считать шестимесячный срок.

Аренда по бартеру. Одна из сторон предоставляет производственные мощности, помещение, а другая сторона – услуги или товар. В качестве услуг может выступать полностью или частично ремонт предоставленных основных средств.

Толлинг, или обмен «сырье-товар», договор давальческого сырья. Одна сторона предоставляет сырье, а другая его перерабатывает с последующим возвратом готовой продукции. Давалец оплачивает переработку. Договор может входить в сферу бартерных отношений, когда имеет место товарный взаимозачет (например, в уплату переработчик берет часть продукции, сырья). Вместе с тем оплата может производиться и деньгами.

Законодательная основа бартерных сделок

Бартер, как упоминалось выше, распространен на внешнем рынке, однако и внутренний обмен такого рода имеет место. Прежде всего, бартер, согласно ГК РФ, есть операция мены (гл. 31), а договор именуется договором мены (ст. 567). Согласно ГК, одна сторона передает другой стороне товар в обмен на товар. О деньгах здесь упоминания нет, что логично, ведь речь идет о товарном, бартерном обмене.

Вместе с тем ГК предлагает считать бартер разновидностью купли-продажи, со ссылкой на правила гл. 30 ГК (каждая из сторон – одновременно и продавец и покупатель). Далее ст. 568 развивает эту мысль, и п. 2 определяет, что в договоре мены может участвовать денежный эквивалент, в случае если «обмениваемые товары признаются неравноценными», и требует погасить разницу в цене.

ВЭД в отношении бартерных сделок регулирует ФЗ №164 «Об основах госрегулирования ВЭД» от 08/12/2003 г. (гл. 10). В частности он запрещает бартерный обмен в отношении товаров (услуг) или интеллектуальной собственности, которые запрещены к торговле этим же ФЗ, «обычным» путем с использованием денежного эквивалента. Основные положения главы созвучны нормам ГК, о которых шла речь выше.

Контроль за ВЭД в области бартерных сделок узаконен, со ссылкой на ФЗ, «Правилами осуществления контроля за внешнеторговыми бартерными сделками…» (пост. Прав-ва №1207 от 22/11/12 г.).

Контроль сделок

Контроль бартерных сделок возложен на таможенную службу. Он касается товаров, услуг, работ, прав интеллектуальной собственности (как самих по себе объектов собственности, так и прав на их использование).

ФТС обязана следить, чтобы бартер по ВЭД подтверждался соответствующими документами. Учет таких сделок – тоже обязанность ФТС. Таможня уполномочена запрашивать документы по бартерной сделке, полный перечень которых содержат «Правила» (документ о госрегистрации фирмы или ИП, документы-основания ВЭД по бартерной сделке и пр.).

Документы могут быть запрошены только те, что использует фирма в своем учете и деловых взаимоотношениях с партнерами. Срок исполнения запроса ФТС – 10 дней. ФТС действует через свой уполномоченный орган на местах, который производит проверку, а затем направляет ее результаты в вышестоящий орган.

Паспорт бартерной сделки (ПБС)

ПБС – документ, необходимый при осуществлении внешнеэкономического бартера. Порядок его оформления (зарегистрирован Минюстом, док. №1213 от 17/12/96 г.) был принят исходя из положений правительственного документа №1300 от 31/10/96 г. (п. 5 абз. 2). Он посвящен государственным регулирующим мерам в области бартерных операций применительно к ВЭД.
Паспорт оформляется в Министерстве внешэкономсвязей после заключения бартерного договора, российской стороной. Получают этот документ за плату.

ГК РФ (ст. 570) устанавливает общее правило: собственниками предмета бартера (например, товара) компании могут стать одновременно только после получения товара обеими сторонами, если в договоре не обозначено иное. В ситуации, когда компания получила товар по бартеру, а сама еще не отпустила товар на сторону, она не является собственником полученного товара. В договоре должна быть зафиксирована стоимость товара, предназначенного для бартера.

Налоги рассчитываются исходя из этих показателей. К вычету предъявляется НДС, рассчитанный по учетной стоимости. Если на учет товар поставлен по стоимости ниже договорной, НДС доначисляется и относится на прочие расходы фирмы.

На ОСНО учет выручки для целей НО по бартеру можно делать и по отгрузке и по оплате:

1. По отгрузке моментом получения дохода будет день отгрузки и вручения документов на партию покупателю, для расчета.
2. Кассовый метод датой поступления выручки за товар определяет момент погашения задолженности за поставку. При бартере в качестве «выручки» будет выступать поступивший по договору товар от партнера. Дебиторская задолженность покупателя будет погашена не денежными средствами, а товаром.

Фирма, отгрузившая товар первой, но еще не получившая товар в ответ, не может признать выручку по отгрузке до полного завершения сделки на сч. 90.

Целесообразно сделать проводку Дт 45 Кт 43, 41, 10 и др. и дождаться полного завершения сделки. Когда товар по обмену получен, делается проводка Дт 90 Кт 45. Следует отразить взаимозачет по бартеру Дт 60 Кт 62.

Приходуется поступившая продукция или другие предметы бартера стандартно, в зависимости от вида ценностей: Дт 10, 41 и др. Кт 60.

Если товар по бартеру получен, а ответная отгрузка еще не произошла, ценности отражаются за балансом на Дт 002, до завершения сделки, а затем оприходовать стандартными проводками. НДС по бартеру можно отразить на счете 19 и предъявить к вычету.

Пример проводок

Пусть по договору мены компания А передает компании Б готовую продукцию – 3 автомобильных пылесоса, в обмен на осуществление услуг перевозки. Сумма бартера обозначена в договоре в 7500 руб., стоимость МЦ признана равной стоимости услуг. Стоимость изготовления 3-х пылесосов 3500 руб. Обе компании на ОСНО, в договоре НДС показан в том числе.

Компания А сделает следующие ниже проводки

• Дт 45 Кт 43 — 3500 руб. — отгрузка пылесосов.
• Дт 76/НДС Кт 68 — 1144-07 руб. — начислен НДС на стоимость отгруженного товара по договору (6355-93*18%, 6355-93+1144-07= 7500-00). С 2019 года основная ставка НДС — 20%.

После того как оказаны услуги перевозки с подписанием документов:

• Дт 20 Кт 60 — 6355-93 — затраты по перевозке отнесены на основное производство.
• Дт 19 Кт 60.
• Дт 68 Кт 19 — 1144-07 руб. — предъявлен и принят к вычету НДС по транспортным услугам.
• Дт 62 Кт 90 — 7500-00 руб. — отражена выручка от продажи пылесосов (сделка завершена, собственник их теперь компания Б).
• Дт 90 Кт 45 — 3500-00 руб. — списаны затраты на изготовление пылесосов.
• Дт 90 Кт 76/НДС — 1144-07 руб. — зафиксирован НДС с реализации.
• Дт 60 Кт 62 — 7500-00 руб. — отражен взаимозачет.

Компания Б сделает следующие ниже проводки

Дт 002 — 7500-00 — при отгрузке пылесосов в его адрес.

После оказания партнерам услуг по перевозке:

• Дт 62 Кт 90 — 7500-00 руб., Дт 90 Кт 68 — 1144-07 руб. — зафиксирована выручка, начислен НДС с продажи услуг.
• Кт 002 — 7500-00 руб., Дт 10 Кт 60 – 6355-93 руб. — пылесосы поставлены на баланс.
• Дт 19 Кт 60 — 1144-07 руб., Дт 68 Кт 19 — 1144-07 руб. — НДС предъявлен и принят к вычету НДС по поставке товара.
• Дт 60 Кт 62 — отражен взаимозачет.

На заметку! Если бы, согласно ГК РФ, в договоре была отражена разница в стоимости, тот, в чей адрес производится доплата, отразил бы ее на Кт 62, при получении на расчетный счет. Тот, кто доплачивает, использовал бы Дт 60, при списании с корреспондирующего ему расчетного счета – Кт 51.

Договор бартера

Пробелы законодательного регулирования

Договоры бартера не имеют собственного нормативного регулирования, поэтому регламентация этого вида правоотношений происходит по аналогии, то есть по принципу регулирования родственного вида правоотношений.

Поскольку наиболее приближенным к бартеру является договор мены, то к бартерным отношениям применяются положения ст. 567 ГК РФ.

Единственное полное определение договора бартера дано ФЗ 8.12.2003 года «О госрегулировании внешнеторговой деятельности». В соответствии с упомянутым законом, бартер в условиях международной торговли может быть определен как сделка по обмену товарами, которая может предусматривать использование денежных средств.

Таким образом, внешнеторговое определение сделки противоречит внутрирыночным признакам бартера как безденежной операции.

Следует полагать, что пробел в государственном регулировании договоров бартера будет устранен в ближайшем будущем. На настоящее время реалии таковы, что договор бартера существует, будучи, по сути, игнорированным Гражданским кодексом РФ.

Особенности и предмет договора бартера

Законодательство Российской Федерации определяет договор бартера как соглашение сторон на равноценный обмен с одновременным переходом права собственности на товар (продукт), полученный в результате обмена.

Логичным будет предположить, что равнозначность стоимости предмета договора бартера является условной. Разумеется, обмениваемые товары могут быть неравноценными. Основой в данном случае будет не реальная стоимость товара, а его субъективная оценка сторонами.

Например, стоимость холодильника будет выше, чем стоимость газовой плиты. Но если владелец холодильника определяет, что его обмениваемый товар равен по цене газовой плите, то договор бартера будет считаться законным и обоснованным.

Таким образом, предметом соглашения по договору бартера могут быть равнозначные либо оцененные участниками договора как равнозначные:

1. товары;
2. услуги;
3. продукты интеллектуальной деятельности;
4. продукты питания и т.д.

Не может считаться бартером обмен жилыми помещениями, поскольку данный вид обмена целиком регламентируется Жилищным кодексом РФ.

Так как единственным правовым регулированием бартера является статья, регулирующая договор мены, на бартер переходит одно из основных условий обмена товарами, а именно возможность требовать доплаты при обменах товара неравной стоимости.

Переход права собственности

Статья 328 ГК РФ, регламентирующая исполнение встречных обязательств по договорам, определяет, что бартерный обмен должен происходить в соответствии с договоренностью сторон. Неисполнение встречных обязательств влечет за собой расторжение сделки с возможностью последующего взыскания компенсации за убытки, причиненные контрагенту.

Переход права собственности происходит в момент передачи предмета договора бартера (либо документов на него) из рук в руки. Однако передача вещи по бартеру не означает получения права собственности на нее, если дополнительно для оформления права собственности требуются другие мероприятия.

Так, право собственности, нуждающееся в обязательной государственной регистрации, может быть оформлено:

1. посредством регистрации договора в Госреестре;
2. посредством предъявления договора в ГИБДД;
3. посредством регистрации сделки на портале Госуслуги.

В любой из перечисленных органов потребуется предоставить:

1. копию договора о бартере;
2. документы о праве собственности предыдущего владельца – стороны договора бартера;
3. заявление о регистрации;
4. свидетельство об уплате государственной пошлины.

Форма бартерного договора

В силу отсутствия правовой регламентации, форма договора бартера не определена. Таким образом, бартер попадает под действие ст. 159 ГК РФ, устанавливающей, что договор, при отсутствии в законе требований об его обязательной письменной форме, может заключаться в любой форме, удобной для его сторон. Это значит, что договор бартера может быть письменным, устным или нотариальным.

Во избежание возможных сложностей по результатам обмена рекомендуется придерживаться простой письменной формы договора. В тексте договора необходимо указать:

• характеристики обмениваемых вещей (услуг);
• обязательства сторон по исполнению договорных условий;
• при обмене множественными наименованиями товара следует указать отличительные признаки каждого наименования, сорт, качество, технические характеристики и т.д.

Крайне важно, чтобы договор содержал в себе нотификации качества обмениваемых вещей и их пригодности к дальнейшему использованию (если вещь подлежит использованию). При обмене предметами, представляющими определенную художественную или интеллектуальную ценность, будет нелишним внести в договор нотификации, касающиеся подлинности предмета.

При бартере (обмене) нематериальными товарами, например, услугами или плодами интеллектуального труда, должны быть оговорены:

1. сроки исполнения услуг (работ);
2. основания определения качества исполненных работ;
3. экспертная оценка продуктов интеллектуальной деятельности и т.д.

Поскольку неисполнение условия договоренности может повлечь за собой материальные убытки любой из сторон, договор бартера должен содержать и нотификации относительно условий наступления ответственности за неисполнение договорных обязательств.

Любые соглашения об обмене в первую очередь подразумевают под собой переход права собственности. Поэтому договор бартера должен содержать в себе сведения о праве собственности стороны договора на обмениваемую вещь.

Структура договора в зависимости от предмета

Условия договора могут довольно существенно различаться в зависимости от предмета бартера. Договор бартера, касающийся обмена услугами, должен включать в себя:

1. описание услуги, предоставляемой каждой из сторон договора;
2. срок исполнения услуги и (при необходимости) очередность предоставления услуг. Это существенное условие, поскольку услуги (работы) хотя и могут быть равнозначными по стоимости, но способны различаться по времени, необходимому для их исполнения;
3. способы приема услуги. Как правило, любая услуга (работа) оценивается по ее завершению. Вариантом приема услуги может быть оформление акта приемки работ;
4. гарантии оказанной услуги (работы). Необходимость в подобной нотификации возникает в случаях, когда выполненная по бартеру работы может содержать скрытые дефекты;
5. условия возможной доплаты, если взаимоуслуги не будут равноценными.

Структура договора бартера товаров (продукции, продуктов и т.д.) должна включать в себя:

1. характеристики обмениваемых товаров – их наименование, качество, функциональность, внешний вид, новизну, степень износа, маркировку и другие существенные особенности;
2. данные, подтверждающие право собственности сторон на обмениваемые вещи;
3. сроки планируемого обмена и условия перехода права собственности;
4. условия ответственности сторон за неисполнение условий договора.

Независимо от предмета договора, соглашение должно содержать в себе сведения о сторонах сделки и их подписи.

Дзен! Дзен! Дзен! На нашем Яндекс Дзен канале ещё больше особенных юридических материалов в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас →

Читайте далее: